老师，外贸企业，采购出口商品，进项税可以全额退税，转出的进项还能进主营业务成本吗，谢谢

蓝小天老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师,高级会计师,税务师,经济师,审计师

2025-01-14 15:29

1. 对于可以全额退税的情况

• 如果外贸企业的采购出口商品进项税可以全额退税，在账务处理上，这部分用于退税的进项税额是不计入主营业务成本的。因为企业会将符合退税条件的进项税额通过“应收出口退税款”科目核算，等待税务机关退税。

• 例如，企业购进一批出口商品，增值税进项税额为10000元，该商品出口后可全额退税。会计分录为：

• 购进商品时：

• 借：库存商品（不含税金额）
应交税费 - 应交增值税（进项税额）10000
贷：银行存款等

• 确认出口退税时：

• 借：应收出口退税款10000
贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）10000

2. 关于进项税额转出部分

• 当存在一些不能退税的进项税额，如购进的部分用于免税项目或者非增值税应税项目等情况，需要进行进项税额转出。这部分转出的进项税额是要计入主营业务成本的。

• 例如，企业购进的商品部分用于出口（可退税部分），部分用于内销（不可退税部分），需要将不能退税的部分进项税额转出。假设购进商品进项税额10000元，其中2000元不能退税，进行进项税额转出的会计分录为：

• 借：主营业务成本2000
贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）2000

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