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小正老师

职称： 中级会计师,税务师

2025-03-25 09:15

你好，与收益相关的政府补助会计与税务处理及政策梳理
一、会计处理
与收益相关的政府补助分为两类：补偿已发生费用和补偿未来费用，具体处理方式如下：
1. 补偿已发生费用
 总额法：直接计入“其他收益”（与日常活动相关）或“营业外收入”（与日常活动无关）。
例如：收到补助时，借记“银行存款”，贷记“其他收益/营业外收入”​。
 净额法：直接冲减相关成本费用。例如，冲减“管理费用”“销售费用”等科目​。
2. 补偿未来费用
 收到补助时：确认为“递延收益”。
例如：借记“银行存款”，贷记“递延收益”​。
 实际发生费用时：
 总额法：按比例转入“其他收益/营业外收入”。
 净额法：冲减实际发生的相关成本费用（如“营业成本”“研发支出”等）​。
二、税务处理
税务处理的核心在于判断政府补助是否属于不征税收入，需满足以下条件（参考财税)​ 151号、财税)​ 87号）：
1. 不征税收入的条件：
 资金拨付文件明确专项用途；
 政府部门有专门管理办法或要求；
 企业单独核算该资金及支出​。
 税务处理：收到时不纳税，但相关支出形成的费用/资产折旧不得税前扣除​。
2. 应税收入的情形：
 若不符合不征税条件，需在收到时全额计入应纳税所得额。
例如：收到1000万元补助未满足专项用途条件，需缴纳25%企业所得税（250万元）​。
3. 收入确认时点（国家税务总局2021年第17号公告）：
 会计上分期确认收入的，税务处理可选择在“实际发生支出时”或“收到补助当年”确认收入​。
三、相关政策依据
1. 会计政策：
 《企业会计准则》：递延收益的分摊原则​。
2. 税务政策：
 财税)​ 151号：明确财政性资金一般需计入收入总额；
 财税)​ 87号：专项用途财政性资金可作为不征税收入；
 国家税务总局2021年第17号公告：规范收入确认时点​​。

Cinderella 追问

2025-03-25 09:21

若不符合不征税条件，需在收到时全额计入应纳税所得额。的政策是哪一个？

小正老师 解答

2025-03-25 09:26

你好，财税[[2008]151号第一条第一款明确：  
   企业取得的各类财政性资金（包括政府补助），除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。  
 未满足专项用途资金条件，如无拨付文件、无单独核算等）的政府补助，必须作为应税收入缴纳企业所得税。
 实务要点  
-不征税收入例外情形：只有同时满足以下条件的政府补助，才可按财税[[2011]87号文件作为不征税收入：
  - ① 资金拨付文件规定专项用途；  
  - ② 政府部门有专门管理办法；  
  - ③ 企业单独核算资金及支出。

Cinderella 追问

2025-03-25 09:37

好的，谢谢老师，祝老师工作顺利，生活美满

小正老师 解答

2025-03-25 09:39

不客气，祝生活愉快！工作顺利！

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