享受小微企业暂免征收增值税优惠政策会计分录如何做

答：对于小微企业免税会计分录，会计学堂为您整理了如下： 
 
一、小规模增值税企业正常缴纳（大于3万或9万的） 
 
例一：A商业企业为小规模纳税人本季度不含税销售100000.00元，增值税税额为3000.00。 
 
会计处理时 
 
借：应收账款或银行存款103000.00 
 
贷：主营业务收入100000.00 
 
应交税费-应交增值税3000.00 
 
交税时 
 
借：应交税费-应交增值税3000.00 
 
贷：银行存款3000.00 
 
然而正常缴纳时比较简单 
 
二、小于3万或9万的会计处理 
 
A商业企业小规模纳税人假如本季度不含税销售额是80000.00元，税额是2400.00元 
 
（1）会计处理时 
 
借：应收账款或银行存款82400.00 
 
贷：主营业务收入80000.00 
 
应交税费-应交增值税2400.00 
 
很明显在按季申报的情况下，本季度销售金额已经小于9万。 
 
按政策规定在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。 
 
此时会计处理如下 
 
借：应交税费-应交增值税2400.00 
 
贷：营业外收入-小规模减免税款2400.00 
 
例二的会计处理表面上看确定了应收、主营收入及转入的营业外收入应该没问题。 
 
接下来就是我们讨论的重点，有的同行认为如果国家没有免2400元增值税那应该还有一部份附加税？那这个附加税费也需要同时转到营业外收入啊才对。下面通过会计分录处理来分析讨论，假如附加税率合计是11%，那本月还需要先计提264元附加税，然后再转营业外收入。 
 
（2）会计处理如下 
 
提时 借：营业税金及附加264.00 
 
贷：应交税费-各项附加税计264.00 
 
转营业外收入 借：应交税费-各项附加税计264.00 
 
贷：营业外收入-小规模附加减免264.00 
 
根据这二笔的会计处理大家不难看出，如里附加税费计提的话损益类的科目“营业税金及附加”增加264元，结转时会转入到“本年利润”的借方，而“营业外收入”也同时增加了264元，结转时转入到“本年利润”的贷方，就这二笔处理结果而言，“本年利润”科目是平的。 
 
国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。