关于在建工程领用自产原材料和外购原材料的计入在建工程的成本与税务处理

耿老师

职称：中级会计师

2018-07-02 09:10

领用自产产品和原材料用于在建工程，是视同销售还是进项税转出？需要区分清楚会计上和税法上的不同处理哦，下面的总结很好的帮助到我们~
自产产品用于不同情况下的处理：
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。
分录是：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）

原材料用于不同情况下的处理：
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ追问

2018-07-02 09:12

老师，你这是到哪里复制的答案。。。。。

耿老师解答

2018-07-02 09:16

我有相关的资料文件

ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ追问

2018-07-02 09:26

意思是不论资产还是外购如果用于构建不动产（厂房之类的）都有税务处理，构建机器设备的直接按材料或者产品的成本入在建工程？有练习题目吗？

耿老师解答

2018-07-02 09:28

你好！需要安装才可以使用的固定资产都需要在在建工程科目下核算，完工转入笃定资产。练习题咨询客服索要

ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ追问

2018-07-02 10:45

主要就是营改增之后税务操作变化了，不知道什么时候进项转出和视同销售

耿老师解答

2018-07-02 11:12

你好！领用时计入进项税转出

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