老师，委托加工物资中的往返费也要计算消费税吗？

莫莫 追问

2018-07-13 11:53

中级会计实务题库多选题中的第38题，有将往返费3万元来计算消费税，那这道题答案对吗？

QQ老师 解答

2018-07-13 12:20

委托加工物资消费税的计算
 
消费税的计税依据和增值税的计税依据相同，且消费税属于价内税。
  设材料成本为a,加工费为b，消费税税率为5%，应交消费税为A，则有：
  应交消费税=(a+b+A)*5%
  解方程：A=(a+b+A)*5%
  解得A=(a+b)/(1-5%)*5%
  例：假定甲乙企业均为增值税一般纳税人,甲委托乙加工用于连续生产的应税消费品,消费税率为5%,增值税17%,甲企业采用计划成本核算.甲发出材料计划成本为70000,差异率2%,支付加工费4600元(不含增值税),支付运杂费600,计算应纳消费税。
  消费税=(70000+70000*2%+4600)/(1-5%)*5%=4000元
消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消 费品征收的一种税。
  消费税的征收范围有哪些?
  消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
  第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;
  第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;
  第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;
  第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;
  第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
  消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。
  消费税的特点：1、征收范围具有选择性;2、征税环节具有单一性;3、征收方法具有选择性;4、税率、税额具有差别性;5、税负具有转嫁性。
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  一、消费税的纳税人
  在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
  金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人;委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。
  二、消费税的征税范围
  我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
  三、消费税的税目税率
  消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。
  四、消费税的计税依据
  消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
  五、消费税的计税方法
  1、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
  2、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。(企业将自产的应税消费品用于本企业的生产经营、在建工程、集体福利、个人消费、或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税)
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
  4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
  5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
  组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l一消费税税率)
  应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
  6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
  金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
  对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
  组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
  应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
  六、消费税的纳税环节
  1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
  委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
  2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
  3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
  七、消费税的优惠
  对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。