工程总包分包给个人，个人到税局开票，那总包那个公司是不是可以用总包减分包的差额纳增值税

你好！对于选择按照简易计税方法的老项目，建筑业企业可以选择按照3%的简易计税方法计算缴纳增值税，此种情形下，支付的分包款可以从销售额中扣除，实行差额征税。这是全面营改增的一项过渡政策，目的在于保证营业税政策的延续性。但是，实务中需要注意的是，不是所有的分包款都符合差额征税的条件。 
 
 
 
从建筑服务业增值税差额征税的规定可以看出，能够扣除的款项只有“支付的分包款”，而且“分包”必须是符合法律规定的“分包”。对于建筑服务中，不符合分包规定的工程服务，应当一律不得扣除，不能实行差额征税。那么，什么是建筑业的分包？分包都有哪些明确的规定？是不是纳税人对该项目所有分出去的工程服务都属于分包的范围呢？这可是关乎建筑服务的增值税应纳税额的大事件，必须理理清楚。 
 
 
 
 
一、什么是建筑活动分包？ 
 
 
在各项税收法律、法规中，涉及建筑业分包的条款，都没有界定什么是分包。但是在《建筑法》、《住房和城乡建设部关于修改〈房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法〉的决定》（住房和城乡建设部令2014年第19号）等法律、法规中，对分包是有着明确的规定和要求。《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》明确规定，施工分包是指建筑业企业将其所承包的房屋建筑和市政基础设施工程中的专业工程或者劳务作业发包给其他建筑业企业完成的活动。 
 
 
 
在建筑活动中，承包人不履行合同约定，将其承包的全部工程发包给他人，或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别发包给他人的，属于转包行为。转包是非法行为。《建筑法》规定：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。 
 
 
二、建筑活动分包有哪些类型？ 
 
 
建筑工程施工分包分为专业工程分包和劳务作业分包。 
 
 
 
专业工程分包，是指施工总承包企业（以下简称专业分包工程发包人）将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑业企业（以下简称专业分包工程承包人）完成的活动。 
 
 
 
劳务作业分包，是指施工总承包企业或者专业承包企业（以下简称劳务作业发包人）将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业（以下简称劳务作业承包人）完成的活动。 
 
 
 
 
三、合法建筑活动分包需符合哪些规定？ 
 
 
建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位。但是不是所有的“分包”都是合法的“分包”。在建筑法律、法规中，分包有着明确的规定和要求，应当符合5个方面的条件： 
 
 
 
一是分包必须取得发包人的同意。除总承包合同中约定的分包外，总承包人将工程分包给其他有资质条件的单位，必须经建设单位认可。分包工程发包人和分包工程承包人应当依法签订分包合同，并按照合同履行约定的义务。分包合同必须明确约定支付工程款和劳务工资的时间、结算方式以及保证按期支付的相应措施，确保工程款和劳务工资的支付。经建设单位许可的分包合同，一般由总包方、分包方和建设方三方签定的多方合同。施工总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，分包工程发包人将承包工程中的部分专业工程分包给他人的，是违法分包。 
 
 
 
二是工程分包只能一次，禁止分包单位将其承包的工程再分包。专业分包工程承包人必须自行完成所承包的工程。劳务作业分包由劳务作业发包人与劳务作业承包人通过劳务合同约定。劳务作业承包人必须自行完成所承包的任务。 
 
 
 
三是分包必须是分包给具备相应资质条件的单位。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。分包工程发包人将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质条件的分包工程承包人的，是违法分包。 
 
 
 
四是主体工程不得分包。总承包人可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成，不得将主体工程分包出去。 
 
 
 
另外，在《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》中还明确规定：严禁个人承揽分包工程业务。 
 
  
 
分包有风险，差征要谨慎。学会识别分包与非分包，对于用好全面推行“营改增”试点新策，这不仅对纳税人很重要，对税务人来说更为重要。