老师，CPA教程里面有个这样的分录我不能理解，可以详细解释下吗？

老江老师 解答

2018-08-11 08:27

你好，这是一个规定，《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

尹贞贞 追问

2018-08-11 08:33

这个条例我知道，可是购买原材料时，第一年就直接抵扣了60％，第13个月抵抗40％，现在我对这个分录的理解就是现在领用为什么要转出40％，然后第13个月又再抵扣这40％。

老江老师 解答

2018-08-11 08:38

原材料发票全部认证了，现在用于不动产，按规定要分期抵扣，所以这40%要转到以后再抵呀

尹贞贞 追问

2018-08-11 08:45

意思是，购进原材料时全部抵扣而不是分期抵扣？

老江老师 解答

2018-08-11 08:45

是的，用于不动产的进项税也要分期抵扣的

尹贞贞 追问

2018-08-11 09:02

意思是，我先前截图下来的分录里面的原材料，购买时不是为了用于不动产所以全部抵扣了，现在用于不动产了就要分期抵抗，无论税额大还是小吗。

老江老师 解答

2018-08-11 09:04

只要用于不动产，不论大小都要分期抵扣！

尹贞贞 追问

2018-08-11 09:07

那如果先前购买的原材料就是用于不动产的，现在领用时就直接计入在建工程，不用做增值税的分录是吗。

老江老师 解答

2018-08-11 09:08

入账的时候，进项是认证了，不管以后什么用途，都要列入应交税费核算呀

尹贞贞 追问

2018-08-11 10:22

嗯，购买原材料用于不动产，购买时就分期抵抗增值税作分录，领用时就不用做关于增值税的分录吧，直接计入在建工程就行。是吗

老江老师 解答

2018-08-11 10:36

这样~~~对咱不利了呀（进项时间差，咱没用到）

尹贞贞 追问

2018-08-11 12:33

进项时间差？要怎么弄最好。

老江老师 解答

2018-08-11 12:52

买进来，到使用，有一段时间， 我们可以利润这段时候，先把进项利用了呀

尹贞贞 追问

2018-08-11 12:53

老师，没懂。

老江老师 解答

2018-08-11 13:01

买进的时候，进项先抵扣掉（少交税了吧）......等到施工的时候，再转出待抵扣，是不是我们提前用了这部分的进项？

尹贞贞 追问

2018-08-11 14:08

是的，如果购买那个月开票多，就可以全抵，少交税。但其实整的来说我们交的税款是一样的，只是灵活运用了。是这个意思吗？老师

老江老师 解答

2018-08-11 14:10

是的，等到建设领用的时候，咱再转出

尹贞贞 追问

2018-08-11 14:15

懂了，谢谢老师。

老江老师 解答

2018-08-11 14:19

不用谢，这是应该的！