交残保金时，实发工资总额都包括什么？员工自己负担的社保和公积金是应该包括在工资总额中的吗？企业负担的社保和公积金是不包括在内的吗？

耿老师 解答

2018-08-29 15:29

残保金职工工资总额 
  根据《北京市地方税务局关于残疾人就业保障金征缴有关事项的通告》(北京市地方税务局通告2016年第1号)第四条规定：“用人单位应当按照上年本单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳保障金。计算公式如下： 
  保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。 
  用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。 
  上年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指上年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。 
  上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。 
  上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。” 
  残疾人就业保障金简称残保金，是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。 
  怎么计算残保金 
  保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×(上年用人单位在职职工年平均工资) 
  (上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。 
  上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。) 
  不同情况的残保金计算方式 
  1.成立时间不满1年且未安排残疾人就业的单位 
  成立时间不满1年的单位，按单位成立后的足月计算，不满1个月的不计算。 
  对于在征缴年度成立不满1年的用人单位，从其地税登记日的下1个月开始计算时间，2015年12月完成地税登记的单位不需要申报审核2015年按比例安排残疾人就业情况。 
  【例】某单位2015年7月1日完成地税登记，其在职职工总数为100人，未安排残疾人就业，2015年应缴纳残疾人就业保障金=41712元×(100人×1.7%×5/12月) 
  2. 安排残疾人就业不满一年 
  安排残疾人就业不满一年的，按安排残疾人就业的实际月份计算，不满一个月的，按一个月计算。 
  【例】某单位2015年在职职工总数为50人，其在2015年8月31日安排1名残疾人就业，2015年应缴纳残疾人就业保障金=41712元×(50人×1.7%-1×5/12月) 
  3.应安排残疾人就业人数不足1人 
  应安排残疾人就业人数不足1人的单位应按实际差额比例计算缴纳残疾人就业保障金金额。 
  【例】某单位2015年在职职工总数为50人，未安排残疾人，应缴纳残疾人就业保障金=41712(元)×50(人)×1.7% 
  保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。