合并报表中的影响金额怎么计算

酱酱 追问

2018-09-05 19:47

图片不清楚我给您复制下来了：A公司于2×18年3月取得B公司20%的股份，成本为5 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为20 000万元。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策（采用权益法核算）。 
2×18年因被投资方实现净损益而确认投资收益2 000万元；被投资方其他债权投资公允价值增加5 000万元，在此期间，B公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。 
2×19年1月1日，A公司以15 000万元的价格进一步购入B公司40%的股份，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为35 000万元，A公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为7 000万元。此时，持股比例为60%，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10%。 
<1>、计算购买日A公司应确认长期股权投资的初始投资成本，以及该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额； 
答案： 购买日确认初始投资成本＝（5 000＋2 000＋5 000×20%）＋15 000＝23 000（万元）该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额＝7 000－（5 000＋2 000＋5 000×20%）＋5 000×20%＝0 
此处两处不是很明白 1.确认长投初始投资成本为何是用15000加（5 000＋2 000＋5 000×20%）？教材上其他权益工具投资转成本法写的是再次追加的公允价值+其他权益工具投资的公允价值 应该是15000+7000才对 
2.该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额这个不是很明白

舟舟老师 解答

2018-09-05 20:05

不好意思，题目答得比较仓促，有欠思考，给您造成麻烦了

舟舟老师 解答

2018-09-05 20:10

这里是分步形成的非同一控制，其实可以分为两种类型，以及个别加合并，一共总结四点 
其他权益工具投资转控制 
1.个别，长投入账=原公允+支付公允，同时原其他综合收益转留存收益，这是新规定 
2.合并，长投入账与个别一致，即为合并成本，同时其他综合收益转投资收益，这应该是教材未改变的地方，还是老政策

舟舟老师 解答

2018-09-05 20:12

权益法转成本法 
1.个别，长投入账为原账面+支付对价公允，同时原其他综合收益不处理 
2.合并，长投入账（合并成本）为公允+公允，原账面是公允再认定，同时其他综合收益转投资收益

舟舟老师 解答

2018-09-05 20:15

题中为权益法转成本法 
回答您第一个疑问，个别报表是原账面+支付公允 
原账面=5000（投资成本）+2000（损益调整）+1000（其他综合收益） 
支付对价公允=15000