这句话的意思是？？能举例吗

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

2018-09-10 21:36

吉祥食品有限公司（以下简称“吉祥公司”）是一家肉制品加工企业。2017年7月10日购进分割猪肉10吨，含税单价2.22万元/吨，银行转账支付，销售方是小规模纳税人，申请税务局代开了增值税专用发票。假如7月份生产领用800吨用于火腿肠的生产加工，2吨用于香肠加工。



       1.购进



       会计处理：



       借：原材料                    19.83万元

              应交税费-应交增值税（进项税额）     2.37万元

              贷：银行存款                             22.20万元



        税务处理：简并增值税税率后，纳税人购进农产品时，应按11%的税率进行价税分离。



        根据《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。



        因此，本案从小规模纳税人处购进且取得增值税专用发票，符合财税〔2017〕37号文规定，吉祥公司购进农产品进项税额=10*2.22/(1+3%)*11%=2.37（万元）。



       2.领用



       会计处理：



       借：生产成本—火腿肠              15.55万元

              应交税费—应交增值税—进项税额—加计扣除           0.32万元

              生产成本—香肠                      3.97万元

              贷：原材料                             19.84万元



        税务处理：



        香肠应结转生产成本= 19.84*2/10=3.97（万元）。



        生产火腿肠加计扣除进项税额的确定：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）及其解读规定：



        加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）=19.83*8/10*11%/11%*(13%-11%)=0.32（万元）。



        火腿肠的生产成本=19.83-3.97-0.32=15.55（万元）。



        3.增值税纳税申报表填写：



        假定不考虑其他情况下，《增值税纳税申报表附列资料（二）》填报如下图所示。



《税屋》提示——8a栏次对应的税额为0.32



        按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）规定，从小规模纳税人取得增值税专用发票且能分开核算的，才能享受加计扣除。一旦享受加计扣除的，就不能将从小规模纳税人处取得的增值税专用发票再填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏。



       换句话说，吉祥公司外购的分割猪肉，并取得增值税专用发票，从一般纳税人和小规模纳税人购进的需要分开核算，才能享受加计扣除；否则，从小规模纳税人购进的农产品并取得3%的增值税专用发票，只能按3%扣除。切记切记！

吉祥食品有限公司（以下简称“吉祥公司”）是一家肉制品加工企业。2017年7月10日购进分割猪肉10吨，含税单价2.22万元/吨，银行转账支付，销售方是小规模纳税人，申请税务局代开了增值税专用发票。假如7月份生产领用800吨用于火腿肠的生产加工，2吨用于香肠加工。 1.购进会计处理：借：原材料 19.83万元应交税费-应交增值税（进项税额） 2.37万元贷：银行存款 22.20万元税务处理：简并增值税税率后，纳税人购进农产品时，应按11%的税率进行价税分离。根据《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。因此，本案从小规模纳税人处购进且取得增值税专用发票，符合财税〔2017〕37号文规定，吉祥公司购进农产品进项税额=10*2.22/(1+3%)*11%=2.37（万元）。 2.领用会计处理：借：生产成本—火腿肠 15.55万元应交税费—应交增值税—进项税额—加计扣除 0.32万元生产成本—香肠 3.97万元贷：原材料 19.84万元税务处理：香肠应结转生产成本= 19.84*2/10=3.97（万元）。生产火腿肠加计扣除进项税额的确定：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）及其解读规定：加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）=19.83*8/10*11%/11%*(13%-11%)=0.32（万元）。火腿肠的生产成本=19.83-3.97-0.32=15.55（万元）。 3.增值税纳税申报表填写：假定不考虑其他情况下，《增值税纳税申报表附列资料（二）》填报如下图所示。《税屋》提示——8a栏次对应的税额为0.32 按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）规定，从小规模纳税人取得增值税专用发票且能分开核算的，才能享受加计扣除。一旦享受加计扣除的，就不能将从小规模纳税人处取得的增值税专用发票再填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）1-3栏。换句话说，吉祥公司外购的分割猪肉，并取得增值税专用发票，从一般纳税人和小规模纳税人购进的需要分开核算，才能享受加计扣除；否则，从小规模纳税人购进的农产品并取得3%的增值税专用发票，只能按3%扣除。切记切记！

2018-09-10 21:36:47

例如A签发一张汇票给B，B又将票据背书转让给C，C向承兑人提示付款时，承兑人不得以出票人的资金不足为由拒绝履行付款义务。（假定该票据已经过承兑人承兑）

2020-04-30 22:59:08

根据法律规定“第三人”具备以下条件：同申请行政复议的具体行政行为有利害关系；这种利害关系可以是直接的，也可以是间接的；第三人参与到复议中间来，一定是在复议申请已经受理，复议活动尚未终结的时候，如果行政复议还未开始，或者已经结束，都不会再有第三人的问题；符合前两个条件，要想参加行政复议，成为第三人，还要经过复议机关的批准，这是为了一方面要保护第三人的合法权益，同时也要保护复议申请人的合法权益，防止不必要的干扰行政复议活动的情况发生。法律规定允许第三人参加行政复议有以下目的：由于第三人与申请复议的具体行政行为有利害关系，第三人的参加，可以有助于对该具体行政行为多角度的审查，有利于复议决定的准确性；相关问题在一个复议活动中得以解决，有利于节省人力、物力；有利于保障公民、法人和其他组织的合法权益，维护行政行为的公正、合理。无论是复议申请人、还是第三人经过行政复议审查后，合法权益会受到保护，违法行为得以纠正，从而保障行政管理有效的实施。根据行政复议法的规定，申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议。

2019-03-05 15:24:12

就是之前有留抵税额没有抵扣完的，不能再抵扣了

2019-05-21 21:46:31

其他合伙人不要他的股份，就结算了，减少份额

2018-12-20 16:21:58

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