领用原材料用于建造不动产，为什么会有进项税额转出的账务处理啊？

老刘

职称： ,高级会计师,中级会计师

2018-09-21 08:36

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》第二条规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”
分期抵扣的规定，主要是考虑不动产在建工程耗用的金额比较大，分两年抵扣，可以相对保证税款的均衡。

梦想成真追问

2018-09-21 08:43

老师，分二次抵扣我明白，就是这个进项税额转出不明白咋回事儿。

老刘解答

2018-09-21 08:45

因为第一次只让扣除60%，所以需要把40%的转出

梦想成真追问

2018-09-21 09:10

老师，你看一下我写的分录对不对啊：
购进原材料
借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）60%
-待抵扣进项税额40%
贷：银行存款
领用原材料用于建造不动产
借：在建工程
贷：原材料

老师，您看，40%的进项一开始放到待抵扣进项税额里面了，等来年直接再转到进项税额进行抵扣就行了啊，为什么还要做转出呢？

老刘解答

2018-09-21 09:37

你这样做就行了，不用做转出凭证了

梦想成真追问

2018-09-21 10:11

老师，我这个分录是购买的原材料全部用于建造不动产，可以这样做。如果一开始并不是用于建造不动产的，应该在购进的当期，进项税额就做了全额抵扣。后来领用部分原材料用于建造不动产，就得按照领用的原材料对应的进项税额，重新按二次分年抵扣了，对吧？

老刘解答

2018-09-21 10:13

是的。你理解的很正确