#提问＃老师，您好我这里有一个问题 -------某地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。企业预售一套房产，取得含税销售收入1110万，假设对应允许扣除的土地价款为400万。则土地增值税清算收入分别是多少万元。

朴老师

职称：会计师

2018-11-14 15:31

您好在忙吧我这里有一个问题 -------某地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。企业预售一套房产，取得含税销售收入1110万，假设对应允许扣除的土地价款为400万。则土地增值税清算收入分别是多少（）万元。
A .1100 B .1000 C .1070.36 D .1039.64(2016年第70号) 您觉得正确答案是？

朴老师解答

2018-11-14 15:45

即销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）。

朴老师解答

2018-11-14 15:48

答案选  D
结合穂地税函〔2016〕188号文件规定，一般纳税人选用增值税一般计税方法计税的，土地增值税清算收入=（含税收入+本项目土地价款×11%）÷（1+11%），即：纳税人按规定允许以本项目土地价款扣减销售额而减少的销项税金，应调增土地增值税清算收入。

  （1）增值税收入：（1110-400）÷（1+11%）=639.64（万元）；

  增值税销项税额：639.64×11%=70.36（万元）。

  （2）会计收入，根据财会〔2016〕22号的规定，会计处理为：

  借：预收账款1110

  贷：主营业务收入1000

  应交税费——应交增值税（销项税额）110

  借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）39.64

  贷：主营业务成本39.64

  注意，同一笔业务出现了70.36万元和110万元两个增值税销项税额。70.36万元的增值税销项税额是反映在增值税申报表的金额，而110万元的增值税销项税额是反映在会计、发票上的金额。

  在确认土地增值税清算收入时，用含税收入扣除的增值税销项税额应当是70.36万元。

  （3）土地增值税清算收入：1110-70.36=1039.64（万元）。

  也可以按穂地税函〔2016〕188号文件给出的计算公式计算：即（含税收入+本项目土地价款×11%）÷（1+11%）。

  本案例中，一般纳税人一般计税方法清算收入：（1110+400×11%）÷（1+11%）=1039.64（万元）。

  营改增后一般计税方法下，土地增值税清算收入1039.64万元与增值税收入639.64万元、会计收入1000万元不一致。

  本案例一般计税方法下，全部土地增值税清算收入=500+1039.64=1539.64（万元）