一个厂，销售产品给客户要计提返利，计提的分录是：借方主营业务收入，贷方其他应付款-客户返利；冲返利的时候，借方其他应付款-客户返利，贷方主营业务收入，这样做对吗我们公司前面别个会计一直是这样做的，我有点没搞懂，怎么不直接用应收账款，要用其他应付款呢

庄老师 解答

2018-11-18 09:46

按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。 
销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

庄老师 解答

2018-11-18 09:48

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理 
一、销售返利主要形式 
销售返利的主要形式包括现金返利和实物返利两种。 
根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 
1.达到规定数量赠实物的形式。 
2.直接返还货款的形式 
3.冲抵货款的形式。 
二、销售返利的账务处理 
1．达到规定数量赠实物 
销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 
支付销售返利方： 
借：营业费用 
贷：库存商品 
应交税金——应交增值税（销项税额） 
收到销售返利方： 
收到实物销售返利方冲减有关存货成本，需分两种情况处理： 
（1）若供货方开具增值税专用发票，则： 
借：库存商品 
应交税金——应交增值税（销项税额）

庄老师 解答

2018-11-18 09:49

贷：主营业务成本 
（2）若不开具增值税专用发票，则： 
借：库存商品 
贷：主营业务成本 
2．直接返还货款 
支付销售返利方： 
销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。 
借：营业费用 
贷：银行存款等 
但是在实务操作中，大部分情况是因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。所以返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 
借：主营业务收入 
贷：银行存款 
收到销售返利方： 
收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。 
借：银行存款 
贷：主营业务成本 
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 
3．冲抵货款的形式。 
国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。