非同一控制下，1元收购子公司100%股权。子公司的实收资本、资本公积、盈余公积都是0，未分配利润是-1000，合并日的抵消分录如何做呢？

朴老师

职称：会计师

2018-12-14 14:13

一)按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整

  调整分录(以固定资产为例，假定固定资产公允价值大于账面价值)如下：

  借：固定资产——原价(调增固定资产价值)

    贷：资本公积

  (二)母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消处理

  借：股本(实收资本)

    资本公积

    盈余公积

    未分配利润

    商誉(借方差额)

    贷：长期股权投资

      少数股东权益

      盈余公积

      未分配利润(贷方差额，母公司购买日不编制合并利润表故不能使用利润表项目的营业外收入)

立冬追问

2018-12-14 16:39

老师，子公司是轻资产公司，没什么固定资产。那调整为公允价值这一步就不需要了。抵消分录就是：
借：未分配利润  -1000
       商誉     1001
   贷：长期股权投资  1
是这样的么？

朴老师解答

2018-12-14 16:39

嗯，是的，只要做平了就行

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