因为没有学到合并报表，老师也没有过多的解释内部交易为什么要抵消未实现利润，我比较困惑，想了很久我认为原因是这样的：A公司持有B公司20%的股份，B向A出售商品，成本100万售价200万，A公司没有将商品出售出去，按原理在当年B公司实现净利润的基础上需要扣除（200-100）*20%=20万的利润，我认为是这20万利润根本没有实现，是假利润，A有B20%的股份相当于B20%属于A，A给了B200万，相当于自己的收入增加了40万，B的20%商品卖给了A，A又确认成本是40万，2个相抵实际并没有产生利润，而这20万的利润其实是B公司的那20%（A公司）确认了40万收入和20万成本造成的，理解对吗?

朴老师

职称：会计师

2018-12-27 21:53

20万成本是结转的原来商品的成本100*20%

朴老师解答

2018-12-28 12:17

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录

1．本期内部交易，本期实现对外销售

借：营业收入（内销方销售收入金额）

贷：营业成本（内销方销售收入金额）

2．本期内部交易，本期未实现对外销售

借：营业收入（内销方销售收入金额）

贷：营业成本（内销方实际成本）

存货（内销方销售毛利）

借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）

贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）

3．前期内部交易，本期实现对外销售

借：未分配利润——年初

贷：营业成本（交易毛利）

借：所得税费用（上述交易毛利*25%）

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认

4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售

借：未分配利润——年初

贷：存货（毛利）