我们单位刚在上税务备案双软企业即征即退，我也是才开始从事这个行业，也不大懂，对于涉及到退税流程和开发票有没有什么要求，账务处理上的要求，还谢谢老师能给予指教

楠楠老师 解答

2018-12-28 10:02

发票开具内容名称合同销售产品名称与著作权产品名称一致

楠楠老师 解答

2018-12-28 10:07

一、研究阶段

（一）原材料采购

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款等

（二）材料费、测试费、专利费等

借：管理费用——研发支出——材料

贷：原材料

借：管理费用——研发支出——其他

贷：银行存款

二、开发阶段

（一）发生原材料、人工费、制造费用等成本

借：研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他

研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他

贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款

（二）购进专用于研发的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

提折旧 借：研发支出——费用化支出——折旧

贷：累计折旧

月末结转 借：管理费用——研发支出——折旧

贷：研发支出——费用化支出——折旧

三、形成无形资产

借：无形资产

管理费用——研发支出（费用化支出）

贷：研发支出——资本化支出

研发支出——费用化支出

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销

四、销售软件产品

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税             （*7%）

应交税费——应交教育费附加         （*3%）

应交税费——应交地方教育费附加     （*2%）

五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品

购进材料      借：原材料

贷：银行存款

领用材料      借：生产成本——原材料

贷：原材料

制造费用      借：制造费用

贷：银行存款

人工费        借：生产成本——工资

贷：应付职工薪酬

借：生产成本——制造费用

贷：制造费用

形成产品      借：库存商品

贷：生产成本

六、销售嵌入式软件

销售：

借：银行存款

贷：主营业务收入——硬件收入

应交税费——应交增值税（硬件销项税额）

主营业务收入——软件收入

应交税费——应交增值税（软件销项税额）

嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%为实际成本利润率（毛利、本期），最低比率）

嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入

结转成本：

借：主营业务成本——软件

主营业务成本——硬件

贷：库存商品

软件和硬件的成本按销售占比做分摊

七、售后服务费，版本升级费

（一）在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用
1、收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”
2、如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时，将其计入“递延收益”，其会计处理为：收取款项时

借：银行存款

贷：主营业务收入  递延收益（售后服务费，版本升级费）

根据服务的时间，次数每期提供有偿增值服务时，

借：递延收益 

贷：主营业务收入等

（二）如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认

借：银行存款

贷：主营业务收入

会丫头 追问

2018-12-28 10:12

老师，我还有个疑问就是，我们单位发票一部分16%开的是**终端，另一部分开的是6%技术服务费，我问了税务局说对怎么开发票没有限制，只对16%的进项退税，我在做账时是不是应该把终端拆分为两部分，一个是软件收入一个是硬件收入，成本也是如此呢/

会丫头 追问

2018-12-28 10:16

那就是在开发票时就应该分开，发票上显示备案软件产品名称是吗？

楠楠老师 解答

2018-12-28 12:07

你好，是的，分开开票。

会丫头 追问

2018-12-28 12:08

结转成本：

借：主营业务成本——软件

主营业务成本——硬件

贷：库存商品

软件和硬件的成本按销售占比做分摊，老师这个分录不大理解，如果硬件有采购成本怎么办？

楠楠老师 解答

2018-12-28 12:16

硬件采购成本只做在硬件成本里面

会丫头 追问

2018-12-28 12:18

我们是GPS定位系统，软件研发后，除了一些通讯费流量是成本，基本没有什么成本了。

会丫头 追问

2018-12-28 12:22

老师，必须先申报金额全额交增值税，再拿退税资料去申请退税是吗？如果发票开的不合规范，即使申报了退税也可能不会给予退税吗？

楠楠老师 解答

2018-12-28 12:46

是的，需要正常申报，然后提交资料申请退税，申请成功才退税。