12月份费用已经做进去了，可是成本发票（普票）现在开不出来了，元月份才能开来，2月份做的这个费用还能算吗？

喜哈哈 追问

2018-12-28 15:18

那我现在货收到了，款未付，发票也未收到，这个月如何把这个成本入进去呀。分录 
还是必须见发票才能结转成本

方亮老师 解答

2018-12-28 15:21

1、暂估入账： 
借；库存商品 
贷；应付账款 
结转销售成本： 
借；主营业务成本 
贷；库存商品 
2、没有发票也可以结转销售成本的。

喜哈哈 追问

2018-12-28 15:28

那如果下个月开来的票金额和我暂估的金额不符怎么调呀，分录。谢谢啊

方亮老师 解答

2018-12-28 15:30

您参考一下： 
材料或商品暂估入库的账务处理 
一、材料或商品暂估入库的会计处理 
 
1 、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件：  
借：原材料或库存商品  
贷：应付账款 -- 暂估应付款  
### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。  
 
2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ：  
借：原材料或库存商品 红字金额  
贷：应付账款 -- 暂估应付款 红字金额  
### 仓管不必进行处理  
 
注意，按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才记账。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。  
 
3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件：  
借：原材料或库存商品 蓝字  
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 )  
贷：应付账款 -- 客户名称 蓝字  
### 仓管不必进行处理。  
 
以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。  
 
暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，可以设置三级科目，如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户 ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。  
 
二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题  
 
现举例说明以上问题：  
• 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。  
借：原材料 --A 材料 100000  
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000  
 
• 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。  
借：生产成本 80000  
贷：原材料 --A 材料 80000  
 
• 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：  
A 、实际价格 = 暂估入库价格：  
首先，冲掉暂估入库：  
借：原材料 --A 材料 100000  
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000  
 
其次，以实际收到发票金额入账：  
借：原材料 --A 材料 100000  
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000  
贷：应付账款 -- 供应商 117000  
 
至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG  
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元  
期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG  
领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。  
 
B 、实际价格 < 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。  
首先，冲掉暂估入库：  
借：原材料 --A 材料 100000 （红字）  
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）  
 
其次，以实际收到发票金额入账：  
借：原材料 --A 材料 90000  
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300  
贷：应付账款 -- 供应商 105300  
此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主营业务成本 8000 （红字）  
贷：原材料 --A 材料 8000 （红字）  
注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。  
 
C 、实际价格 > 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。  
首先，冲掉暂估入库：  
借：原材料 --A 材料 100000 （红字）  
贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字）  
 
其次，以实际收到发票金额入账：  
借：原材料 --A 材料 110000  
应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700  
贷：应付账款 -- 供应商 128700  
 
此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主营业务成本 8000  
贷：原材料 --A 材料 8000  
注意： 1 、再领的，只是领用金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入“主营业务成本”科目。  
 
至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG  
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元  
期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG  
领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。

喜哈哈 追问

2018-12-28 15:32

如果我这个月入账了，记待认证进项税额，元月15日之前把专票开过来，我能认证抵扣12月份的当期税款吗？票是元月份的

方亮老师 解答

2018-12-28 15:38

只能抵扣1月份以及以后月份的税款。祝您工作愉快！

喜哈哈 追问

2018-12-28 15:49

好的，老师，如果是普票的话就不存在这个问题了是吧

方亮老师 解答

2018-12-28 15:56

是的。祝您工作愉快！