企业所得税税款不得在税前扣除是什么意思

Z 追问

2018-12-31 21:25

老师，是企业所得税的税款

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 21:26

您好，不好意思，那就是企业所得税税款，不能作为成本费用抵减利润总额了。

Z 追问

2018-12-31 21:32

为什么呢，不理解这句话的意思。在利润表中，不是得出了应纳税所得额再算企业所得税的吗，怎么说不能税前扣除呢

Z 追问

2018-12-31 21:32

为什么呢，不理解这句话的意思。在利润表中，不是得出了应纳税所得额再算企业所得税的吗，怎么说不能税前扣除呢

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 21:37

您好，因为所得税是根据利润总额来计算缴纳的，利润总额的计算是收入减去成本费用，不包括所得税的。所以缴纳的所得税，不能在利润总额之前扣除的。

Z 追问

2018-12-31 21:41

企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额，在成本费用中列支的，调增应纳税所得额。老师，这又怎么理解，分录是怎么做的

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 21:45

您好，这个理解就是，在成本费用中列支的福利费，如果少于职工福利费余额的，汇算清缴时，全部调减成本费用，如果福利费金额高于职工福利费余额的，按职工福利费余额调减成本费用处理，分录，借：成本费用科目，负数，贷：应付职工薪酬-职工福利费，负数。

Z 追问

2018-12-31 21:52

老师福利费不是当年可扣除14%吗，超出部分以后年度是不是可以扣除

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 21:53

您好，是的，福利费当年可扣除14%，超出部分以后年度不可以扣除。

Z 追问

2018-12-31 21:54

以后年度不可以扣除吗

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 21:56

您好，是的，超过部分，以后年度不可以扣除的。

Z 追问

2018-12-31 21:58

哪些项目超出了可以在以后年度扣除

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:00

您好，职工教育经费，广告费用，公益捐赠的，超过了，可以在以后年度扣除的。

Z 追问

2018-12-31 22:02

这个是要先自己记起来，然后明年再来扣除吗

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:05

您好，是的，您理解很正确。

Z 追问

2018-12-31 22:06

企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额，在成本费用中列支的，调增应纳税所得额。老师，这句话我还是不明白

Z 追问

2018-12-31 22:07

为什么都是调减呢，你说的福利费金额是累计金额还是余额

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:10

您好，这样吧，我举个例子吧，比如应付职工薪酬-职工福利费科目有余额，5万元，实际发生福利费1万元，应该做分录，借：应付职工薪酬-职工福利费，1万元，贷：现金或者银行存款，1万元。这样的话，成本费用中就没有这个1万元。如果您记入成本费用，做的分录是，借：管理费用-福利费，1万元，贷：现金或者银行存款，1万元。这样的话，成本费用中有这个福利费1万元，利润就减少了1万元，那么汇算清缴时，就要调减成本费用，1万元，调增利润1万元，这您能理解吗？

Z 追问

2018-12-31 22:19

应付职工薪酬福利费这个科目的余额是怎么产生的呢

Z 追问

2018-12-31 22:21

是不是先计提了费用，实际发生时又再计入费用的话就要调减费用

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:22

您好，是以前年度按工资总额的14%计提出来，没有使用完的。

Z 追问

2018-12-31 22:24

那这个余额账上要怎么提现

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:25

您好，这个余额，在账上就是体现在应付职工薪酬-职工福利费的贷方余额的。

Z 追问

2018-12-31 22:32

比如说我今年福利费1000，工资总额（应发数？）100000，那么就还有13000，这个13000账上怎么体现

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:35

您好，现在这个13000元，不需要计提了，也不体现了，按实际发生额计提并使用的。

Z 追问

2018-12-31 22:38

您好，这样吧，我举个例子吧，比如应付职工薪酬-职工福利费科目有余额，5万元，实际发生福利费1万元，应该做分录，借：应付职工薪酬-职工福利费，1万元，贷：现金或者银行存款，1万元。这样的话，成本费用中就没有这个1万元。如果您记入成本费用，做的分录是，借：管理费用-福利费，1万元，贷：现金或者银行存款，1万元。这样的话，成本费用中有这个福利费1万元，利润就减少了1万元，那么汇算清缴时，就要调减成本费用，1万元，调增利润1万元。那老师是不是不会出现你说的这种情况了

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:42

您好，是的，以前年度职工福利费没有余额的，在不超过工资总额的14%的情况下，就不会出现调整的情况了

Z 追问

2018-12-31 22:46

比如说我今年福利费1000，工资总额（应发数？）100000，那么就还有13000，这个1300不就是明年的余额，那我明年需要做纳税调整吗

王雁鸣老师 解答

2018-12-31 22:50

您好，因为这个13000元，不需要计提，账上也就没有余额了，明年也不能再使用这个余额了，也就不需要调整了。