建筑业可以不设置合同毛利科目吗？

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 15:14

工程施工-合同成本，工程施工，合同毛利都是要设置的？

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 15:15

工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利，工程结算这都是在月底的时候需要结转成本和收入的吧？

庄老师 解答

2019-01-05 15:23

你好，工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利，工程结算在工程完工后对冲，

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 15:26

具体怎么对冲呢

庄老师 解答

2019-01-05 15:28

借工程结算，贷工程施工-合同成本，工程施工-合同毛利

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 15:29

平时做账的时候可以不设置合同毛利吗？直接根据工程结算确认收入，成本就做成和收入一致

庄老师 解答

2019-01-05 15:37

你好，要设置合同毛利，按合同完工程度结转时，借主营业务成本，工程施工-合同毛利，贷主营业务收入

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 15:57

月末结转的时候，合同毛利都是在借方的吗？有没有可能在贷方

庄老师 解答

2019-01-05 16:19

你好，亏损时在贷方的

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 16:22

那如果在贷方的话，确认当月主营业务成本的时候，主营业务成本=工程施工-合同成本吗

庄老师 解答

2019-01-05 16:32

你好，不是的，主营业务成本应按合同完工百分比确认

萌哒哒的小萝卜 追问

2019-01-05 16:46

这个具体怎么确认啊？能举例子吗

庄老师 解答

2019-01-05 16:59

完工百分比的计算方法； 
 
当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前期间累计已确认的收入； 
 
当期确认的合同费用=合同预计总成本*完工进度-以前期间累计已确认的合同费用； 
 
当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用 
 
注：在计算最后一年的合同收入和合同费用时，应采用倒挤的方式处理，以避免出现误差。具体计算公式如下： 
 
最后一年的合同收入=总收入-以前年度确认过得收入； 
 
最后一年的合同费用=总成本-以前年度累计已确认的成本； 
 
最后一年的合同毛利=最后一年的合同收入-最后一年的合同费用 
 
甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示； 
 
年份 
 09年 
 10年 
 11年 
  
累计实际发生的成本 
 1540,000 
 4800,000 
 5950,000 
  
预计完成合同尚需发生的成本 
 3960,000 
 1200，000 
  
  
应结算合同价款 
 1740,000 
 2960，000 
 1300,000 
  
实际收到价款 
 1700,000 
 2900,000 
 1400,000 
  
 
 
09年（1）实际发生的合同成本 
 
   借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 
 
       贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000 
 
   （2）应收结算的合同价款 
 
      借：应收账款---乙客户 1740,000 
 
         贷：工程结算 1740,000 
 
    （3）实际收到的合同价款 
 
       借：银行存款 1700，000 
 
         贷：应收账款--以客户 1700，000 
 
     （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用 
 
         09年的完工进度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 
 
         09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 
 
         09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000 
 
         09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 
 
          借：工程施工---合同毛利 84,000 
 
             主营业务成本---船舶 1540,000 
 
             贷：主营业务收入 1624,000 
 
 
10年（1）实际发生的合同成本 
 
       借：工程施工---船舶---合同成本 3360,000 
 
         贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 3360,000 
 
    （2）应收结算的合同价款 
 
        借：应收账款--乙客户 2960,000 
 
          贷：工程结算 2960,000 
 
     （3）实际收到的合同价款 
 
         借：银行存款 2900,000 
 
             贷：应收账款 2900,000 
 
      （4）确认和计量当年的合同收入和费用 
 
10年的完工进度=4800，000/4800,000+1200,000=0.8 
 
10年确认的合同收入=5 800,000*80%-1624,000=3016,000 
 
10年确认的合同费用=6000,000*80%-1540,000=3260,000 
 
  借：主营业务成本--船舶 3260,000 
 
    贷：主营业务收入 3016,000 
 
       工程施工--合同毛利 244,000 
 
10年应确认的合同预计损失=（当期期末预计总的成本-合同总收入） 
 
*（1-完工百分比）=（6000,000-5800,000）*（1-80%）=40,000 
 
借：资产减值损失  40,000 
 
    贷：存货跌价准备   40，000 
 
      
 
11年 
 
（1）实际发生的合同成本 
 
借：工程施工---船舶---合同成本 1150,000 
 
     贷：原材料，应付职工薪酬，机械作业 1150,000 
 
（2）应收结算的合同款 
 
    借：应收账款--乙客户 1300,000 
 
       贷：工程结算 1300,000 
 
（3）实际收到的合同价款 
 
     借：银行存款 1400,000 
 
       贷：应收账款 1400,000 
 
11年确认的合同收入=5800,000-3016,000-1624,000+200,000=136,0000 
 
11年确认的合同费用=5950,000-4800,000=1150,000 
 
11年确认的合同毛利=136,0000-1150,000=210,000 
 
借：主营业务成本--船舶 1150,000 
 
     工程施工---合同施工 210,000 
 
    贷：主营业务收入 1360,000 
 
（5）11年工程全部完工，应将“存货跌价准备”相关余额冲减“主营业务成本”同时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲： 
借：存货跌价准备--船舶 40,000 
 
  贷：主营业务成本--船舶 40,000 
 
借：工程结算--船舶 6000.000 
 
贷：工程施工 5950,000 
 
  工程施工--合同毛利 50,000