应纳税额绝对数是不是和当期期末留抵税额一个意思，退税限额和当期免抵退税额一个意思

坚持 追问

2019-01-15 19:21

老师可以给我举个例子来说明他们的意思吗

阿水老师 解答

2019-01-15 19:28

学员你好， 
这就得了解出口企业退税了。 
你先看看案例，能懂吗。 
  【例1】甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。请对以上业务进行会计处理。 
 
  （1）出口退税的计算： 
 
  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400×（17％-13％）=16（万元） 
 
  当期应纳税额=100×17％-（51-16）-5=-23（万元） 
 
  出口货物“免、抵、退”税额400×13％=52（万元） 
 
  比较|-23|与552的大小，选择较低者即|-23|=23， 
 
  因此，企业当期应退税额=23（万元） 
 
  当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=52-23=29（万元） 
 
  （2）出口退税的账务处理 
 
  购进原材料并认证抵扣时： 
 
  借：原材料               300 
 
  应交税费——应交增值税（进项税额） 51 
 
  贷：银行存款              351 
 
  出口时： 
 
  借：应收账款              400 
 
  贷：主营业务收入            400 
 
  借：主营业务成本            240 
 
  贷：库存商品              240 
 
  内销时： 
 
  借：银行存款             117 
 
  贷：主营业务收入           100 
 
  应交税费——应交增值税（销项税额） 17 
 
  借：主营业务成本            60 
 
  贷：库存商品              60 
 
  计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时 
 
  借：主营业务成本              16 
 
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 
 
  计算出当期应退税额时： 
 
  借：其他应收款——应收出口退税款            23 
 
  应交税费——应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额）29 
 
  贷：应交税费——应交增值税（出口退税）        52 
 
  收到退税款时： 
 
  借：银行存款               23 
 
  贷：其他应收款——应收出口退税款     23

坚持 追问

2019-01-15 19:36

我是说老师给我举个例子说一下退税限额，和应纳税额绝对数，我不理解他们两个的意思

阿水老师 解答

2019-01-15 19:46

学员你好， 
是这样的， 
退税限额=外销额ⅹ退税率就是因为外销能退的最大限额， 
应纳税额绝对数就是考虑了内销的部分，计算出本期应纳税额是负数， 
你可以理解成本来内销要纳税的，然后和外销要退税综合起来看，就是退的税应该少一些了， 
那这个怎么看呢，就得看应纳税额绝对数与退税限额的大小， 
（应纳税额绝对数是本期应纳税额的的绝对值）

坚持 追问

2019-01-15 19:55

这个应纳税额是怎么计算的

阿水老师 解答

2019-01-15 20:01

学员你好， 
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

坚持 追问

2019-01-15 20:13

这里面的当期进项税额指的是出口货物的进项税，还是内销加上出口货物的合计进项税额

阿水老师 解答

2019-01-15 20:13

学员你好， 
这里的进项税是指内销加上出口货物的合计进项税额

坚持 追问

2019-01-15 20:31

老师，你看，这里的退税方法有免抵退税，免退税，免退税是不允许用进项税额抵减应纳税额吗

阿水老师 解答

2019-01-15 20:35

学员你好， 
免抵退，就是能抵扣进项税。 
免退税，就是不允许抵扣进项税了。