老师 我们卖产品的，进项全是产品的进项，然后开出去的维修费安装费的销项可以抵吗

初心 追问

2019-01-21 18:52

为什么呢

三宝老师 解答

2019-01-21 18:53

进项税金抵扣不是逐笔对应抵扣的
进项抵扣的原则，知道了增值税进项抵扣是“凭票抵扣”的方式后，就可以这样来理解增值税进项抵扣的原则：首先是有票就可以抵扣，当然票要符合要求；然后是《增值税暂行条例》明确罗列了一些“不得抵扣”的项目，除这些列明的项目之外，其他没有列明的，都可以抵扣。

明确规定不得抵扣的项目，主要是指所采购的产品与服务用于一些特定的方面，则不能抵扣（见下表）。



某老板心血来潮，让公司购入一块石头，不知道用来干什么，取得增值税专用发票，上面注明的税金可不可以抵扣？看上表，既然不知道用来干什么，当然就不属于任何一项“不能抵扣”的项目，就可以抵扣。等未来实际用于干什么时，再判断要不要把已经抵扣的进项转出来——这就是把握进项抵扣的基本态度。

1.用于非增值税项目，不得抵扣这是指如果用于征营业税的项目，就不能抵扣。随着营改增的推进，这个范围会越来越小，最终消失。最后一批营改增的重要范围是金融业、建筑业、不动产，用于金融业的情况非常少，所以营改增之前，主要指用于建筑业和不动产。

2.用于免增值税的项目，不得抵扣免税，就是免征增值税销项税额，但同时也不能抵扣进项。比如，避孕套生产和销售免增值税，如果避孕套售价120元，税率17%，免了多少增值税？免了120×17%=20.4元吗？错误。因为如果不免税的话，进项可以抵扣，免税以后进项就不能抵扣了，所以实际并没有达到20.4元。如果进价为100元，则本来有17元的进项可抵扣，现在不能抵扣了，所以实际的免税额是20.4-17=3.4元。

3.用于职工福利和个人消费，不得抵扣因为职工福利属于工资的范畴，在政治经济学的价值公式W=c+v+m中属于v的范畴，正是要征增值税的内容，所以进项不能抵扣。从中可以看到，毛利高的企业、劳动力成本比重高的企业，增值税负担肯定重。

例如，职工食堂的电费，其进项就不能抵扣。公司应给食堂安好独立电表，多少电计入福利费，就要把对应的进项税金转出来。企业经营中，有些采购的资产和服务，既可以用于上述三个非增值税，免增值税，职工福利、个人消费的项目，也可以用于应征增值税项目，能不能抵扣呢？

原则是，如果是固定资产、专利权等资产、设备租金，则可以抵扣，比如购入设备或租入设备，既生产免税的军品又生产应税的民品，则设备进项或租金进项都可以抵扣。如果是其他开支比如公司总部汽车的油费、共用的电费，则需要在免税、非应税和应税项目之间分配，分配的标准是销售收入的比例。

5月份，其公司免税产品与应税产品销售额各占一半，当月公司总部购买办公用品、油料，取得增值税专用发票上注明税金为2万元，这些就属于同时用于免税和应税项目。由于当月免税收入与应税收入各占一半，所以2万元的进项有1万元不能抵扣，只能抵扣1万元。

不能抵扣的1万元在5月作“进项转出”，永远不能再抵扣了。有些聪明的公司认为这样做亏了，打起了小算盘：预计7月份公司将没有免税产品销售，100%全是应税产品，于是这些增值税专用发票就一律推迟到7月份再认证（反正有6个月的认证期，可以进行优选）。7月份认证后抵扣时，当月100%全是应税产品，所以就100%全部抵扣了。轻轻松松就少缴税1万元。这样按少缴税的要求来选择时间进行认证，算不算违法？算不算避税？因为认证期限与抵扣额分配计算方式都是《增值税暂行条例实施细则》法定的，所以不违法。

但算不算避税呢？这就没人知道了，因为这完全可能只是工作中的巧合而已，法律本应该诛事而不应诛心。不过税收政策对此还是留了一手，它授权税务机关可以按全年销售额的比例汇总清算一次。文件中的“可以”，指既可以做也可以不做，任税务机关选择。但是，税务机关不可能每年都对每一家企业清算一次，所以企业可以大胆这样选择性认证（注意不要因工作失误导致过期，那就得不偿失了），这不算违法。

如果税务机关不按年清算则罢，要清算就任其清算，由于企业是按《增值税暂行条例实施细则》规定的公式正大光明计算的结论，所以是法定的结论。税务机关算出来后如果要求补税，也是法定的结论，补了就行，不可能有滞纳金和罚款，这与先预缴、后汇算、再多退少补一个道理。没有滞纳金和罚款还有什么好怕的呢？

4.非正常损失的进项，不得抵扣什么叫非正常损失？这不是任何人可以擅自理解的，因为税收政策有明文规定：“非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。”我之所以要把这句话一字不差地引用过来，是想让大家注意，一定要逐字逐句地去“坐实”非正常损失，它连一个“等”字也没有，当然更不能从它的意思上进行推论，这就是我们看法律文件时必须注意的方法。

例如，考虑下列损失算不算“非正常损失”：

（1）食品药品经营企业的食品药品过了保质期，报废损失。这个是经营导致的，不是“管理不善造成的”，所以不算非正常损失，可以抵扣。作为对比，如果是库房漏雨导致的霉烂变质就算非正常损失。

（2）仓库失火被烧毁的存货。“被盗”“丢失”“霉烂变质”，这三个都靠不上“火烧”，所以不算非正常损失，可以抵扣——看见没有，要逐字逐句地分析。（3）运输企业运输途中被盗。只要是“因管理不善造成的被盗”就算非正常损失，而没有限制是自己管理不善还是他人，所以要算非正常损失，不能抵扣。

（4）货物被抢。被抢不同于被盗，被盗肯定是管理不善，但被抢是不可抗力，与管理是否妥善无关，所以不算非正常损失，可以抵扣。被抢最好要有公安机关的证明。

（5）进了一批假货，一半已销售，一半被工商查处后没收。已销售的一半可以抵扣，因为没有被没收；被没收的一半则属于非正常损失，不能抵扣，所以要转出这一半的进项。

（6）洪灾冲垮了仓库的围墙呢？显然要看情况，如果东西被洪水直接冲走、冲毁，不算管理不善，不算非正常损失，可以抵扣；如果洪水冲垮围墙后，不派人看守或抢修，导致东西被盗，就属于管理不善，不能抵扣。判断进项能不能抵扣，就用以上的方法。总结一下：先看发票，全部抵扣，然后再看具体的“不得抵扣项目”进行进项转出，注意不要转多、转早了。进项税金除了用于抵扣销项外，在出口业务中，还涉及出口退税。

出口商品、服务，税率为0。税率为0是否意味着不征增值税？并非如此。因为增值税是由“购买方”缴纳的，所以当出口商购进商品、设备、服务时，向其供应商支付了增值税进项税金，相当于已经缴了增值税。所以，哪怕出口时税率为0，也已经被征了增值税。比如，某公司购买材料花了1170万元，其中支付材料成本是1000万元，支付的增值税金是170万元，这在增值税发票上写得清清楚楚。未来公司将该材料加工成产品并出口后，取得收入折合成人民币是1500万元。出口税率为0，销项就为0，导致其采购时支付的170万元进项税金永远不能抵扣，也相当于被征了增值税。

当然，进项税金还包括采购设备、水电等所支付的增值税金，都将无法抵扣。解决的办法就是“出口退税”，即税务局将无法抵扣的进项税金以现金方式退还企业，其实质是把“进项税金”变成“现金”，所以出口退税收到的钱，并非一笔“收入”，而是把以前交的、可以抵的增值税变成现金给企业，是一个进项税金“变现”的过程。

出口退税因为涉及从国库退现金，业务涉及税务、海关、外汇管理等多个部门，所以手续非常繁杂。加之政府最担心企业以虚开的增值税专用发票骗出口退税，所以监管非常严格和苛刻。对于有出口退税业务的企业，要么拥有合格的税务会计，要么就依靠专业代理机构，把握好出口、报送、收汇、申报等细节。

初心 追问

2019-01-21 18:58

老师，那如果是有客户要发票，有些客户不要发票怎么合理避税呢

三宝老师 解答

2019-01-21 19:01

客户不需要发票不影响你们的销售，你们可以做无票收入，计提税金。可以避免税收风险

初心 追问

2019-01-21 19:04

那大部分都是个人客户，这种情况呢

三宝老师 解答

2019-01-21 19:05

不开发票不影响你们做销售收入，做无票收入、计提税金