小规模纳税人月度开票超过10万，但是季度没超过30万还能免增值税吗

舒克。 追问

2019-01-22 14:12

谢谢老师，爱你哦

徐阿富老师 解答

2019-01-22 14:13

不客气，祝你成功，欢迎以后有问题直接找我咨询，我是30多年的老财务，请为我五星评价，谢谢

舒克。 追问

2019-01-22 14:13

怎么直接咨询您？

徐阿富老师 解答

2019-01-22 14:21

可以@我，也可以定向提问，也可以问徐老师在吗，等方式

舒克。 追问

2019-01-22 14:50

老师，销售货物，劳务，服务 销售不动产是分别计算吗和

徐阿富老师 解答

2019-01-22 14:56

你好，19年起合并计算了。

舒克。 追问

2019-01-22 14:57

所有的都在一起？

徐阿富老师 解答

2019-01-22 15:00

你好。看我发你资料，理解了给我五星评价，谢谢：小微企业普惠性税收政策对不动产销售来说，合不超起征点的，全免；合超起征点的，不动产销售部分应税。具体如果操作？ 
请看具体例子： 
总局解读案例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。 
第一种情况：包含不动产在内的销售额不超标准的，全额免征。 
简言之：合不超全免。 
总局解读例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。 
第二种情况：包含不动产在内的销售额超标准的，除不动产之外的货物、劳务、服务、无形资产的销售额不超标准的，免征；不动产销售额超标准的，应税。 
简言之：合超单看，货服不超免征，不动产单超应税。 
第三种情况：由第二种情况推导出，如果上例中的货服7万，不动产5万，不动产销售未超10万元的，是免征还是应税呢？ 
其一、4号公告第一条第二款只规定了第二种情况的货服不超标准免征，并未进一步规定不动产不超标准的处理； 
其二、4号公告第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。 
可以理解为，因第一种“合不超全免”情况，为避免因不动产销售免征而在预缴地预缴的退税。重要的是，只规定了未超10万当期无需预缴税款，并未明确是否免税。 
这一条实质上改变了不动产销售预缴的政策。 
如果当月合计销售额超10万元，全超应税的，只要不动产月销售额不超10万的，无需预缴； 
如果在两地以上同月发生的，只要不动产月销售额在一地不超10万，无论合计销售额是否超10万，也无需预缴。 
并且，此条未超10万无需预缴税款的，指的是月销售额，并未提及季度销售额。 
按季不超30万全免的，不动产月销售额超10万的，仍要在当地预缴。 
全天下哪有几笔不动产销售额不超10万元的？我感觉陷入了不动产的黑洞，不能自拔了。还有谁愿入黑洞，陪我接着理论理论。 
其三、4号公告第七条规定，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 
这一条分号前半句，仍是规定预缴增值税问题。后半句其他个人销售不动产纳税政策不变。仍然不能就此作出第三种情况的结论。 
其他现行规定，已全部或部分废止的总局公告2016年第23号、总局公告2017年第52号不属于现行规定，但其都未将不动产销售纳入享受优惠的范围内。 
因此，只有溯本求源，增值税暂行条例及其实施细则和财税【2016】36号文件。 
如：财税【2016】36号附件1第五十条规定，增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。 
初步结论：销售不动产除适用总局公告4号的“合不超全免”外，应适用此条款。