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答疑郭老师

职称： 初级会计师

2019-01-28 10:56

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下： 
  一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 
  小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 
  二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 
  三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 
  预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。 
  四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 
  按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。 
  五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。 
  六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。 
  七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。 
  八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。 
  特此公告。

飘红 追问

2019-01-28 11:04

老师能举例计算吗？

飘红 追问

2019-01-28 11:05

年收入27614565.46元，利润总额3112.49元

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:06

小微20万的利润，20*5%

飘红 追问

2019-01-28 11:06

如何计算，希望有个过程老师？

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:14

20*25%*20%

飘红 追问

2019-01-28 11:17

我用3112.49*25%*20%吗？

飘红 追问

2019-01-28 11:18

利润总额是指净利润吗？这块概念模糊，请老师指导一下。

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:20

利润总额是利润表利润总额不是净利润，允许弥补亏损的可以减去以前年度的亏损之后的

飘红 追问

2019-01-28 11:30

那我申报所得税的时候是利润总额，不净利润，是吧

飘红 追问

2019-01-28 11:30

老师

飘红 追问

2019-01-28 11:31

现在我有一利润表，帮我看看是填哪个数据

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:31

是的利润总额根据利润表利润总额填写的

飘红 追问

2019-01-28 11:32

飘红 追问

2019-01-28 11:33

你看看是要填3553.44这个数据吗？老师

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:33

所得税分别取1.2.15本年累计金额

飘红 追问

2019-01-28 11:41

所得税分别取1.2.15本年累计金额；1.2.15是什么意思？这个我不懂

飘红 追问

2019-01-28 11:42

我明白了是行数是吧？老师

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:42

利润表行数 
收入第一行 
成本第二行 
利润总额15行

飘红 追问

2019-01-28 11:43

老师我上次申报时忘记填15行了，我现在怎么办？

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:48

什么意思？没有利润总额？那你所得税申报表保存不了的吧 
填写不对的可以去你税务局修改

飘红 追问

2019-01-28 11:49

当时有可能没有保存就点到申报了。

飘红 追问

2019-01-28 11:51

修改需要带那些东西呢？

答疑郭老师 解答

2019-01-28 11:57

公章，正确的申报表，具体的可以咨询你们税务局

飘红 追问

2019-01-28 11:58

谢谢老师

答疑郭老师 解答

2019-01-28 12:34

不用客气的

飘红 追问

2019-01-28 13:17

老师我这是2018年的，计算不一样吧

飘红 追问

2019-01-28 13:19

是不是3553.44*50%*20%=355.34呀

答疑郭老师 解答

2019-01-28 13:22

是的

飘红 追问

2019-01-28 13:32

老师，我之前缴过440.93元，我这次不用再缴了吧？

答疑郭老师 解答

2019-01-28 13:34

是的

飘红 追问

2019-01-28 13:39

那我之前多缴的款，税务局回退吗？

飘红 追问

2019-01-28 13:40

老师

答疑郭老师 解答

2019-01-28 14:01

汇算清缴多退少补

飘红 追问

2019-01-28 14:02

知道了，谢谢老师

答疑郭老师 解答

2019-01-28 14:09

不用客气的

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