做合并报表差额表，母公司和子公司不存在内部交易不存在往来，母公司长期股权投资为1020万元，实收资本为24000万元，资本公积为75000万元，未分配利润为800万元，所有者权益合计为99800万元。子公司实收资本为2000万元，资本公积250万元，未分配利润2100万元。所有者权益合计为4350万元。长期股权投资分录怎么做呢？

一、采用成本法核算的长期股权投资 
 
（一）长期股权投资初始投资成本的确定 
 
计算初始投资成本： 
 
股票成交金额 
 
加：相关税费 
 
减：已宣告分派的现金股利 
 
（二）取得长期股权投资 
 
1、借：长期股权投资 
 
应收股利 
 
贷：银行存款 
 
2、收到购买该股票时已宣告分派的股利 
 
借：银行存款 
 
贷：应收股利 
 
（三）发生股利时 
 
1、长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润： 
 
借：应收股利 
 
贷：投资收盗 
 
2、属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额： 
 
借：应收股利 
 
贷：长期股权投资 
 
（四）长期股权投资的处置 
 
借：银行存款 
 
长期股权投资减值准备 
 
贷：长期股权投资 
 
投资收益（或借记） 
 
二、采用权益法核算的长期股权投资 
 
（一）取得长期股权投资 
 
借：长期股权投资-成本 
 
贷：银行存款 
 
注：长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，借“长期股权投资-成本”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目。 
 
（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 
 
1、1）根据投资单位实现的净利润计算应享有的份额， 
 
借：长期股权投资-损益调整 
 
贷：投资收益 
 
2）发生净亏损， 
 
借：投资收益 
 
贷：长期股权投资-损益调整 
 
2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， 
 
借：应收股利 
 
贷：长期股权投资-损益调整 
 
3、收到被投资单位宣告发放的现金股利时， 
 
借：银行存款 
 
贷：应收股利 
 
（三）持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动 
 
借：长期股权投资-其他权益变动 
 
贷：其他综合收益 
 
（四）长期股权投资的处置 
 
借：银行存款 
 
贷：长期股权投资-成本 
 
-损益调整 
 
-其他权益变动 
 
投资收益 
 
同时： 
 
借：其他综合收益 
 
贷：投资收益。