公司为旅游公司，包含餐饮服务，购买大米收到一张税务局代开的专票，税率是3%，对方是小规模纳税人，那么做进项税额抵扣是专票上的税额抵扣，还是按专票上的不含税金额*10%抵扣？

清欢 追问

2019-02-18 15:13

那书上说，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额，感觉我刚提到的问题也适用这个情况，那书上说的这条到底什么情况适用呢？

金子老师 解答

2019-02-18 15:49

您好学员，这句话是针对从小规模纳税人够买的农产品来说的，根据财税〔2017〕37号规定，购进“农产品”，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×10%=1万元，计入原材料金额=10+0.3-1=9.3万元。 
刚才没看清您购买的东西，所以我上面的回答只针对一般情况下收到小规模纳税人代开的专票，要按照票面金额抵扣。若购买的是农产品的话，就按照文中的规定来，我咨询了一下大米属于农产品，所以您的这种情况可以适用，我第一次的回答只针对于一般情况下。

清欢 追问

2019-02-18 16:32

如果按10%抵扣的话，可是发票认证的时候认证的税率又是实际开票的3% 的税额，那这样会影响纳税申报吗？我记得纳税申报填写时进项税额是按当月认证的为准的

金子老师 解答

2019-02-18 16:38

学员，我觉得会影响纳税申报，具体这样的情况在申报系统中如何申报我建议您咨询一下当地税务机关，这样会比较准确。