建筑公司的帐务处理流程

1、 关于成本的账务处理: 
 分配工资奖金: 
 借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金) 
 机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金) 
 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金) 
 贷:应付职工薪酬 
 领用原材料 
 借:工程施工-合同成本-材料费 
 贷:原材料 
 台班费结算: 
 借:工程施工-合同成本-机械使用费 
 贷:应付账款(外部单位) 机械作业(内部设备管理部门提供的台班) 
 甲供料的账务处理: 
 甲方拨付: 
 借:原材料-甲供材料-XX 贷:应收账款-应收工程款-XX单位 
 领用时: 
 借:工程施工-合同成本-材料费 贷:原材料-甲供材料XX 
 业主方代扣税金的账务处理: 
 借:应交税金-应交XX税 贷:应收账款-应收工程款-XX单位 
 项目专门借款发生的利息: 
 借:工程施工-合同成本-其他直接费 贷:银行存款(新准则新增内容) 
 委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目) 
 拨付物资时: 
 借:委托加工物资 贷:原材料-XX材料 
 支付加工费时: 
 借:委托加工物资 贷:银行存款(应付账款) 
 收回加工物资: 
 借:原材料-XX 贷:委托加工物资 
 领用的账务处理同原材料。 
 2、分包核算专题 
 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 
 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 
 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 
 涉及到的主要账务处理如下: 
 1)、分包成本的确定 
 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 
 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 
 贷:应付账款-应付分包款-XX单位 
 2)、分包方领取材料的核算 
 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 
 领用时: 
 借:应付账款-应付分包款-XX单位 
 贷:原材料-XX材料 
 分包单位领用甲供料的处理: 
 借:应付账款-应付分包款-XX单位 
 贷:原材料-甲供材料-XX材料 
 3)、支付的处理 一般是: 
 借:应付账款-应付分包款-XX单位 
 贷:银行存款 
 4)、与分包单位的结算: 
 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 
 通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。 
 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 
 例:某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30% 。 
 这时，在实际处理时需要注意: 
 ①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。 
 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。 
 即:分包单位的结算金额应当=500×(1-10%-3.30%)=433.50万元 
 最后补充差额进成本: 
 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400) 
 贷:应付账款 33.50万元 
 一、建筑行业涉及的税种:营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 
 1、营业税 
 应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率:3% 
 2、城市维护建设税: 
 应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率:7%、5%、1% 
 3、教育费附加: 
 应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率:3% 
 4、印花税主要涉及范围包括:借款合同、财产保险合同、财产租赁合同 
 借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率:0.005‰ 
 财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率:1‰ 
 财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率:1‰ 
 5、房产税: 
 (1)从价计征: 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 
 (2)从租计征:全年应纳税额=租金收入×12% 
 6、土地使用税: 
 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下: 
 (1)大城市0.5元至10元。 
 (2)中等城市0.4元至8元。 
 (3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 
 (4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 
 全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额 
 7、征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 
 年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率 
 企业所得税税率25%