公司给员工购买30多部手机给员工使用，这个费用可以直接计入费用吗？还是计入固定资产（每部1500）？还有就是现在是不是有政策说固定资产可以直接一次性计入费用？

笑笑 追问

2019-02-22 10:12

固定资产的税前一次性扣除的话，就是不用分期折旧了。老师我公司2018年8月购入一辆车，前期的会计一直没有入账，我可以现在入账吗？并且费用一次扣除了？

三宝老师 解答

2019-02-22 10:18

1、固定资产一次性扣除，是税务上作为加速折旧处理，账务上还是按正常计提折旧核算 
2、没有入账的固定资产可以补入账。 
近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。 
一、文件的主要内容 
企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点： 
1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。 
2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。 
3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。 
4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。 
会计处理： 
对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理，目前还没有相应的会计折旧处理文件规定。若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法，则会产生税会差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税会计处理。 
 
即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。即现在少缴税、未来多缴税，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。 
例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 
1.购进设备时 
借：固定资产——某设备 500 
应交税费——应交增值税（进项税额） 80 
贷：银行存款 580 
2.到2018年末计提折旧 
借：制造费用等 50（500÷60*6） 
贷：累计折旧 50 
3.2018年度企业所得税汇算 
2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理： 
借：所得税费用 112.5（450×25%） 
贷：递延所得税负债 112.5 
4.2019年的处理 
调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理： 
借：递延所得税负债 25 
贷：所得税费用 25