牧业有限公司卖牛借 现金5000贷 主营业务收入结转成本借 主营业务成本贷 生产性生物资产～母牛这样做对吗？主营业务成本怎么计算？

雪梅 追问

2019-03-06 08:44

主营业务成本是购买时母牛的成本吗？我想知道怎么构成和计算？

庄老师 解答

2019-03-06 08:48

你好，还包括其间吃的费用。 
（1）为核算奶牛原价，设置“生产性生物资产”一级科目，按“未成熟”和“成熟”设两个二级科目，分别犊牛、育成牛、青年牛、成母牛和种公牛进行明细核算。(犊牛为出生60天以内的妞，育成牛为60天以上至待产的牛，青年牛为进入待产期尚未产奶的牛，成母牛为开始产奶的牛。) 
  （2）为了核算成母牛的累计折旧，设置“生产性生物资产累计折旧”科目（计算折旧的年限不得低于三年，犊牛、育成牛、青年牛按生物资产准则规定不计提折旧） 
  （3）为核算“未成熟”育牛过程中消耗的饲料（注：未成熟牛与成熟牛育牛过程中消耗直接费用饲料，、人工费、产品要分别核算）。发生的人工费及其他费用，设置“生产成本”科目，按“产畜”设二级科目，在实际育牛过程中消耗的饲料，发生的人工费等很难分清犊牛、育母牛、青年牛耗用，因此在发生费用时，先在“生产成本—产畜”科目中归集，期末按照一定的标准（重量）分配计入犊牛、育成牛、青年牛的成本中，（假设为考虑育肥牛、公犊牛的因素） 
       ⑴借：生产成本—鲜奶   贷：原材料--饲料       应付职工薪酬  
       ⑵借：生产成本—产畜       贷：生产成本—饲料应付职工薪酬 
  ⑶借：生产性生物资产—未成熟（犊牛）， ---未成熟（育成牛），  ---未成熟（青年牛） 
         贷：生产成本----产畜 
  （4）要根据奶牛育龄实际分别进行成本结转，即犊牛—育成牛—青年牛—成母牛 
    ⑴将犊牛从成母牛成本中分离出来 借：生产性生物资产—未成熟（犊牛） 
    消耗性生物资产---公牛犊 贷：生产成本---鲜奶 ⑵将犊牛转为育成牛 
  借：生产性生物资产—未成熟（育成牛） 贷：生产性生物资产---未成熟（犊牛） ⑶将育成牛转为青年牛 
  借：生产性生物资产—未成熟（青年牛） 贷：生产性生物资产—未成熟（育成牛） 四将青年牛转为成母牛 
  借：生产性生物资产—成熟（成母牛） 贷：生产性生物资产-未成熟（青年牛） 
  （5）为核算奶牛和种公牛（已进入产奶期）的饲养费用，设置“生产成本—鲜奶” 
  借：生产成本—鲜奶 贷：原材料—饲料 
  原材料—药品 应付职工薪酬 
  （6）为核算育牛过程发生的间接费用，如牛房的折旧费、劳保费、周转材料费、燃料费、修理费，应设置“制造费用”科目。期末按未成熟牛所耗用的直接材料费用等标注在“产畜”与“鲜奶”之间进行分配，分别计入其成本。 借：生产成本—产畜 
  生产成本—鲜奶 贷：制造费用 
  （7）奶牛产出的牛奶是乳牛出的最终产品，为核算实际成本，应设置“库存产品---鲜奶”科目。    借：库存商品—鲜奶           贷：生产成本-鲜奶 
  （8）为核算消耗性生物资产和生产性生物资产跌价准备中减值准备提取情况，设置“消耗性生物资产跌价准备”和“生产性生物资产减值准备”两个一级科目，反应由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场变化等原因，使用消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的差额。 借：资产减值损失—消耗性生物资产减值损失 贷：消耗性生物资产跌价准备 
  或：借：资产减值损失---生产性生物资产减值损失

雪梅 追问

2019-03-06 11:06

老师我们养的是繁育母牛，怎么计算成本呢？

庄老师 解答

2019-03-06 20:50

不好说，我 举例说明：  
  例：某小企业牧场共饲养奶牛95头，其中成年奶牛41头。2007年1月牛奶总产量为170300千克，繁殖小牛犊19头（市场价300元）。未成熟牛本月发生饲料费32123.91（其中玉米费16092.09元，精饲料14751.03元，青贮饲料1280.79元），牛奶13003.2元，人工费8571.99元，以银行存款支付医疗防疫费等费用55692.21元。成母牛（已进入产奶期）发生的饲养费用如下：饲料145203.59元，人工费16735.84元，以银行存款支付防疫费8069元，奶牛的折旧费为17823.60元。牛舍、机器设备的折旧费4073.37元，修理费3414.18元，燃料费2983元，劳保费169.10元。依据牛育龄时间判断，期末有31头育成牛转为青年牛（成本171472.14元），1头青年牛转为成母牛（成本8249.04元）。   
  第一，未成熟牛发生养牛费用时   
  借：生产成本——产畜   109391.31   
     贷：原材料——饲料             32123.91   
         库存商品——鲜奶          13003.2   
          应付职工薪酬                8571.99   
         银行存款                    55692.21   
  成母牛属于成熟性生物资产，为饲养成母牛发生的饲料费、人工费、防疫费等费用应停止资本化，不再计入成母牛的成本中，应计入所产鲜奶的成本中。   
  第二，成母牛发生养牛费用时   
  借：生产成本——鲜奶     187832.03   
      贷：原材料                       145203.59   
           应付职工薪酬                 16735.84   
          银行存款                      8069   
          生产性生物资产累计折旧      17823.60   
  第三，发生育牛间接费用时   
  借：制造费用               10639.65   
      贷：累计折旧                        4073.37   
         原材料——机物料              3583.28   
               ——燃料                  2983   
  第四，将发生的间接费用在产畜与鲜奶之间进行分配（可以按耗用的直接材料费用进行分配）   
  间接费用分配率=10639.65÷（32123.91+145203.59）=0.06   
  应计入产畜的间接费用=32123.91×0.06=1927.44（元）   
  应计入鲜奶的间接费用=10639.65-1927.44=8712.21（元）   
  借：生产成本——产畜           1927.44   
              ——鲜奶           8712.21   
       贷：制造费用                            10639.65   
  第五，发生的养牛费用按标准（如重量）在犊牛、育成牛、青年牛之间分配   
  借：生产性生物资产——未成熟 （犊牛）        36731.26   
                    ——未成熟 （育成牛）      52353.12   
                    ——未成熟（青年牛）       24380.3   
              贷：生产成本——产畜                         113464.68   
  第六，按牛育龄时间转群   
  借：生产性生物资产——未成熟 （青年牛）171472.14   
            贷：生产性生物资产——未成熟（育成牛）171472.14   
  借：生产性生物资产——成熟（成母牛）8249.04   
            贷：生产性生物资产——未成熟（青年牛）8249.04   
  第七，自身繁殖小牛犊时，按市场价格确认生产成本，假定全为公牛犊并准备出售   
  借：消耗性生物资产——公牛犊 5700   
            贷：生产成本——鲜奶5700   
  第八，鲜奶验收入库时   
  借：库存商品——鲜奶190844.24   
                贷：生产成本——鲜奶190844.24