进料对口是怎么退税的？和一般贸易退税有什么区别？

丁老师

职称：中级会计师

2019-03-10 09:03

1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；
2.进料加工：先备案，再出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；
3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。税务只申报收入，无退税。

稻草人追问

2019-03-10 09:53

进料加工是怎么退税的？我知道一般贸易是进项税额大于销项税额的退。那进料加工呢？怎么退

丁老师解答

2019-03-11 12:25

1进料委托加工复出口货物退税

  委托加工是指外贸企业进口料件后，以委托加工的形式送交本单位其它独立核算的加工厂或本单位外的其它生产企业加工，加工成品收回后自营出口，并向受托方支付加工费的一种形式。外贸企业按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料适用税率计算原辅材料的应退税额；支付的加工费凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，以复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件环节实征的增值税，凭海关完税凭证计算进口料件的应退税。外贸企业委托加工应税消费品，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的按组成计税价格计算纳税。外贸企业收回委托加工应税消费品取得的“税收（出口货物专用）缴款书”的“计税金额”栏反映同类消费品销售价格或者组成计税价格，是退还消费税的计税依据。
  应退增值税税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项税额×原辅材料适用退税率+增值税专用发票上注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关对进口料件的实征增值税税额
  应退增值税税额=同类消费品销售价格或者组成计税价格×消费税税率