送心意

maize老师

职称初级会计师,中级会计师

2019-03-14 10:25

公司报废机器设备,报废利得和损失分别计入“营业外收入”行项目和“营业外支出”科目; 
公司转让机器设备或者抵债,处置利得或损失在“资产处置收益”科目。 
具体会计处理: 
1.固定资产转入清理: 
借:累计折旧 
固定资产减值准备(如计提) 
固定资产清理 
贷:固定资产原值 
2.处置报废取得收入(处置未产生收入不做) 
借:现金/银行存款等 
贷:固定资产清理 
应交税费——简易计税(一般纳税人适用简易计税,含3%减按2%情形) 
应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人适用一般计税方法) 
应交税费——应交增值税(小规模纳税人,含3%减按2%情形) 
3.清理净损益结转: 
产生清理损失 
借:营业外支出——非流动资产损失(非流动资产毁损报废损失) 
   资产处置收益——非流动资产损失(非流动资产处置损失) 
贷:固定资产清理 
产生清理利得 
借:固定资产清理 
   贷:营业外收入——非流动资产收入(非流动资产毁损报废利得) 
       资产处置收益——非流动资产损失(非流动资产处置利得)

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