老师，小规模纳税人季度不超过9万，不交税。那分录怎么做呢？贷:主营业务收入、应交税费-应交增值税。但实际上又没交，怎么转出呢？具体要涉及那些科目呢？

根据财政部财会[1995]6号文件规定： 
 
  一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。 
 
  对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。 
 
  二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 
 
 
  对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。 
 
  未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 
 
  三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目(8行)，反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。 
 
  新企业会计准则中，没有补贴收入这个科目，相关的核算在营业外收入——政府补助中，所以，认为做如下处理更合理： 
 
  收入未达到2万元，符合免税规定的，对于免征的营业税不做账务处理，免征的增值税，一般纳税人的做： 
 
  借：应交税费——应交增值税(减免税款) 
 
  贷：营业外收入——政府补助 
 
  免征的增值税，小规模纳税人的做： 
 
  借：应交税费——应交增值税 
 
  贷：营业外收入——政府补助