送心意

QQ老师

职称中级会计师

2019-03-19 06:00

分期付息的债券现金流包括多次现金流入,即每年付息现金流和最后一次还本付息现金流,从投资的角度来看,其收益是分期实现的,所以要把溢价或折价的部分按实际利率分摊到各期,而一次还本付息只有一次现金流,直接按实际利率计算每期收益就可以了。 
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资: 
  借:应收利息(债券面值×票面利率) 
    贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 
      持有至到期投资——利息调整(差额,或借记) 
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。 
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资: 
  借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率) 
    贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 
      持有至到期投资——利息调整(差额,或借记) 
  此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。

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分期付息的债券现金流包括多次现金流入,即每年付息现金流和最后一次还本付息现金流,从投资的角度来看,其收益是分期实现的,所以要把溢价或折价的部分按实际利率分摊到各期,而一次还本付息只有一次现金流,直接按实际利率计算每期收益就可以了。 ①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:   借:应收利息(债券面值×票面利率)     贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)       持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)   此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:   借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)     贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)       持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)   此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
2019-03-19 06:00:36
分期是一年以内的负债,到期还本超过一年再用流动负债科目就不合适了
2019-06-10 09:34:56
同学好 如果到期一次还本付息计提利息计入 应付债券-应计利息,如果分期付息计入应付利息
2021-08-29 21:27:04
你好,到期一次性偿还债务或利息费用属于单利法,而分期支付利息费用属于复利法
2019-10-20 16:00:49
借应收利息贷投资收益。
2022-05-17 11:36:27
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