一般纳税人，旅行社，开差额征税发票，怎么做会计分录，收入跟成本的会计分录，这个月开了一张发票金额是11800元，差额征税是8500元，税额是186.79元，就会计分录

旅行社差额征税的会计分录怎么做? 
 
【例如】：取得100元的含税收入，其中，门票50元 
 
答：差额征税销项税的计算公式为：(100-50)/1.06*0.06 
 
分录如下: 
 
取得收入：借：银行存款 
 
贷：主营业务收入 
 
应交税费——应交增值税(销售税额) 含税收入/(1+6%)*6% 
 
门票等可以从销项税额中扣减的项目 
 
借：主营业务成本 
 
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 支出可抵减金额/(1+6%)*6% 在纳税申报表中按抵减的销售额列示。 
 
贷：库存现金 
 
【旅行社差额征税的会计分录的相关问题】： 
 
小规模的旅行社差额征税的分录怎么做? 
 
答：适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应纳税额不含销售(3%征收率)”，应填写差额前还是差额后的销售额? 
 
纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。 
 
所以本人对小规模纳税人的处理，认为是这么处理 
 
取得收入：借：银行存款 
 
贷：主营业务收入 
 
应交税费——应交增值税 (收入-允许扣除项目)/(1+3%)*3% 
 
发生的门票等的支出： 
 
借：主营业务成本 
 
贷：库存现金