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小黎老师

职称： 中级会计师

2019-03-28 09:12

简易计税项目账务处理 
（1）当我们某一工程项目确认应收账款，但是并未向建设方开具增值税发票时： 
（1.1）应收款为含税价，不含税价=含税价/（1+3%） 
借：应收账款  200万 
贷：工程结算   194万 
应交税费—待转销项税额—简易计税 6万 
（1.2）准备给建设方开具发票时： 
借：应交税费—待转销项税额—简易  6 
     贷：应交税费—简易计税—总包税款  6 
（2）日常费用开支取得专票时： 
借：工程施工-合同成本   97 
应交税费-待认证进项税额-简易  3      
贷：银行存款    100 
（3）计提应付分包款、材料款等时（未取得发票） 
借：工程施工-合同成本 /原材料     100 
  贷：应付账款                   100 
（3.1）取得专业分包发票时（简易计税：分包、劳务取得普票、收专票退回重开），且已给建设方开具了发票时，按如下分录记账；若不给建设方方开具发票，不记分录。 
借：工程施工-合同成本-分包费           -3 
借：应交税费—简易计税—分包税额抵减   3 
（等同于一般计税下“销项税额抵减”科目） 
（3.2）简易计税项目取得材料发票时，若收专票。 
借:原材料   -3 
       借:应交税费-待认证进项税额-简易计税  3 
（4）待取得的进项发票到集团公司认证后，月末将简易计税项目日常取得的专票、分包和材料取得的作认证分录且作进项转出分录 
借：应交税费—应交增值税-进项税额     6 
 贷：应交税费-待认证进项税额-简易计税   6 
（4.1）转出简易计税下全部进项 
借：工程施工-合同成本/原材料   6 
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出  6 
（5）简易计税项目预缴增值税（差额征收3.总包税额6.分包抵减3） 
借：应交税费-简易计税-预交增值税3 
贷：银行存款3 
（6）月末结转简易计税下应交增值税、未交增值税 
借：应交税费-简易计税—总包税款       6 
贷：应交税费-简易计税—分包税额抵减   3 
应交税费-简易计税—应交增值税     3 
借：应交税费-简易计税—应交增值税     3   
贷：应交税费-简易计税—未交增值税     3 
借：应交税费-简易计税—未交增值税     3 
贷：应交税费-简易计税—预交增值税     3 
（7）月末计提简易计税下附加费（根据实际缴纳的增值税按项目所在地规定得附加比例缴纳，需要缴纳多少，计提多少） 
借：税金及附加         
贷：应交税费-城市维护建设税 
应交税费-教育费附加 
应交税费-地方教育费附加 
（8）缴纳简易计税应交税金时： 
借：应交税费-简易计税—未交增值税 
应交税费-城市维护建设税 
应交税费-教育费附加 
应交税费-地方教育费附加 
贷：银行存款 
简易计税方式下月末应交增值税、未交增值一般无余额，预交税金时已经全额预缴，无需再机构所在地再缴纳。因此在账务处理时，在分公司一级已经完成，无需通过“其他应付款”结转到集团公司的“应交税费”进行核算并缴纳。 
 
您好，您可以参考以上分录和例题

王刘芸 追问

2019-03-28 09:14

谢谢

小黎老师 解答

2019-03-28 09:15

不用谢，祝您学习愉快！

王刘芸 追问

2019-03-28 09:15

公司是一般纳税人简易征收税率怎么是6%

小黎老师 解答

2019-03-28 09:17

您好，那个不是税率，那个是根据总额算出来的金额

王刘芸 追问

2019-03-28 09:19

不是的   公司是建筑业一般纳税人简易征收税率是6%

小黎老师 解答

2019-03-28 09:21

您好，简易征收税率是3%，不是6%

王刘芸 追问

2019-03-28 09:21

好的  知道了  谢谢

小黎老师 解答

2019-03-28 09:22

不用谢，很感谢您的反馈

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