送心意

庄老师

职称高级会计师,中级会计师,审计师

2019-03-30 16:05

土地使用税计算方法是怎么的? 
一、土地使用税的含义 
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定缴纳土地使用税(1)。 
上述所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。 
 
二、土地使用税的计算方法 
 
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收(2)。其中涉及的土地面积由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定计量。 
 
一般的计算方法就是:土地使用税=土地使用面积*规定税额 
 
说了土地面积的确定,余下的就是确定规定税额的问题。 
 
根据税法规定,土地使用税每平方米年税额如下:(3) 
 
(一)大城市1.5元至30元; 
 
(二)中等城市1.2元至24元; 
 
(三)小城市0.9元至18元; 
 
(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 
 
涉及具体税额的话,省、自治区、直辖市人民政府,应当在上述税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。(4) 
 
三、算法举例 
 
某公司是位于某大城市工业园区的制造业企业,占地面积5000平米,当地政府规定本地段土地使用税2元/每平米。那么该企业应纳土地使用税=5000*2=10000元。 
 
四、补充 
 
对于土地使用税,某些情况是可以免税的,在计算的时候需要加以考虑。根据税法规定,下列土地免缴土地使用税:(5) 
 
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地; 
 
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; 
 
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; 
 
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地; 
 
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; 
 
(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年; 
 
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

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