;)
卖方应收帐款转为保理的分录怎么写
淡淡的小蘑菇
于2019-04-04 21:53 发布 1393次浏览
- 送心意
逸仙老师
职称： 中级会计师,税务师
2019-04-04 22:13
有追索权保理业务的会计处理
在有追索权的保理业务中，应收债权出售时与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：
1.出售时：
借：银行存款（按协议企业从银行实际取得的款项）
财务费用（保理手续费）
贷：短期借款
尽管该笔应收账款己保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。同时企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。
2.发生销售退回时：
借：主营业务收入
财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”账户。如果收回账款高于原借给企业的部分，企业通过“银行存款”账户转回银行多收入的部分。如果收回的贷款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，则企业做账时：
借：短期借款
贷：应收账款
银行存款
到期银行收不回贷款，企业有义务按照保理协议约定金额从银行等金融机构回购部分应收债权：
借：短期借款
贷：银行存款
（二）无追索权保理业务的会计处理
1.保理时，根据协议企业可作如下会计处理：
借：银行存款（按协议企业从银行实际取得的款项）
其他应收款——银行（协议中预计将发牛的销售退回和销售折让、现金折扣）
坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）
财务费用（支付的保理手续费）
营业外支出——保理融资损失（售出应收账款金额与上述四个科目如为借方差额）
贷：应收账款——某单位（企业不再拥有收款权）
或营业外收入——保理融资收益（售出应收账款金额与上述借方前四个科目如为贷方差额）
2.签署协议时该笔应收账款实际发生的销售退回及销售折让、现金折扣可能会与协议中预计的不同，可分以下几种情况：
第一种是等于协议中预计的金额，相应的会计处理为：
借：主营业务收入（销售退回及折让）
财务费用（现金折扣）
应交税金——应交增值税（销项税额）（销售退回企业按规定出具的红字发票）
贷：其他应收款——银行（冲减协议中预计将发生的销售退回和折让、现金折扣）
第二种是大于协议中预计的金额，这时企业应将实际发生的折扣、销售退回等高于协议中的部分在补偿给银行：
（1）借：主营业务收入
财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款——银行（实际发生的销售退回等，高于原预计金额）
（2）借：其他应收款——银行（实际发生的销售退回等金额高于原预计金额部分）
贷：银行存款
第三种是小于协议中预计金额，保理银行应将多收回的部分还给企业：
（1）借：主营业务收入
财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款——银行（实际发生的销售退回等，小于原预计金额）
（2）借：银行存款
贷：其他应收款——银行
（三）明保理的会计处理
明保理与暗保理的账务处理与有追索权保理和无追索权保理的账务处理相同。这里不再赘述。
（四）融资保理的会计处理
（1）供应商将应收账款凭证交给保理商获得发票金额80%的现款时，
借：现金、银行存款（应收账款80%的现款）、
财务费用（实际收到80%的现款低于应收账款账面价值80%的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）
贷：应收账款（应收账款的账面价值）。
（2）余下的20%应收账款等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清应收账款保理资产，会计分录同上。
（3）若购货商到期拒绝付款或无力付款时可按有追索权和无追索权作账务处理。
（五）到期保理的会计处理
供应商的会计处理
借：现金、银行存款（实际收到的货币资金）
财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）
贷：应收账款（应收账款的账面价值）
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
加载中...