小规模季度申报，那财务报表是季度汇总一张，还是每月一张

莉 追问

2019-04-05 10:02

2018年每季度申报纳税时，所有数据都填的是零，那现在汇算清缴可按实际填报吗

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:04

您好，2018年每季度申报纳税时，所有数据都填的是零，现在汇算清缴可按实际填报的。

莉 追问

2019-04-05 10:07

老师，什么情况下5年以内的亏损不能弥补

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:10

您好，  1、企业筹办期亏损不得作为当期亏损 
 
  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函〔2010〕79号第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。 
 
  《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 
 
  例如，某企业2014年开始筹建，筹建期历时3年，开办费为1000万元，2016年开始生产经营取得收入，如果2014年、2015年的开办费都作为当年的亏损处理，意味着亏损弥补期少了3年。而按国税函〔2009〕98号规定，2016年作为开办费扣除，有效延长了亏损弥补期限。如果2016年仍没有足够所得弥补亏损，可选择作其他长期待摊费用，递延3年扣除。 
 
  2、合伙企业的亏损不允许合伙人扣除 
 
   
 
  《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第五条规定：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 
 
  例如，某合伙企业由法人甲及自然人乙、丙组成，出资比例分别为60%、30%、10%。合同约定年终盈亏也按此比例分成或担负。2014年、2015年该合伙企业亏损分别为300,000元、400,000元，2016年获利1000,000元。那么，该合伙企业，如何进行2016年度企业所得税汇算清缴？ 
 
   
 
  该合伙企业2014年、2015年累计亏损700,000元，不得用该合伙企业2016年税前利润弥补。根据（财税〔2008〕159号）第二、三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。因此，每个合伙人分得税前利润分别为甲600,000元、乙300,000元、丙100,000元。在不考虑其他收入因素的前提下，甲应缴企业所得税150,000元（600,000×25%）；乙应缴个人所得税为90,250元（300,000×35%-14750）；丙应缴个人所得税为20,250元（100,000×35%-14750）。 
 
  3、被投资企业亏损不得在投资方扣除 
 
  《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第二款规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 
 
  例如，某公司投资另一企业，持有其40%股权，该公司采取权益法做账。2016年被投资企业亏损1500万元，该公司在会计上调减了600万元会计利润，这是不正确的。权益法确认的投资收益在税法上不做收入处理，对应的被投资企业的亏损也不允许在企业所得税前扣除。因此，该企业600万元应做纳税调增处理。 
 
  4、境内盈利不可抵减境外亏损 
 
   
 
  《企业所得税法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 
 
  值得提醒注意的是，境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损。《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第三条第五款规定，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。 
 
  例如，某居民企业境外设有一个营业机构，2015年境外营业机构亏损100万元，企业境内盈利为150万元；2016年境内营业机构亏损50万元，境外应税所得为100万元。在不考虑其它纳税调整因素的情况下，企业2015年境内盈利为150万元，境外亏损100万元不得抵减境内盈利；2016年境内营业机构亏损50万元，境外应税所得100万元在弥补了境内亏损50万元后，纳税调整后所得为0，剩余的50万元境外所得再按规定计算企业所得税。 
 
  5、核定征收亏损不得弥补 
 
   
 
  《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。而在应税收入的确认上，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入，其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。由此可见，实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。但结转年限应连续计算，最长不得超过五年。也就是说，核定征收年度也计算弥补亏损年度。核定征收期间的亏损也不得在以后年度结转弥补。 
 
  例如，某企业2013年为查账征收所得税企业，累计未弥补亏损170万元，其中：2011年、2012年、2013年未弥补的亏损额分别为20万元、30万元、120万元。2014年采取核定征收，前期亏损不允许在2014年度税前弥补。其2015年又转为查账征收，实现利润50万元。根据上述规定，2015年可弥补2011年、2012年度亏损50万元。假如2016年实现利润160万元，仍可弥补2013年度亏损120万元，剩余40万元再按规定计算缴纳企业所得税。 
 
  

莉 追问

2019-04-05 10:17

如果2017年申报的都是零，实际是亏损的，那2018年申报时2017年的亏损就不能算了吗

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:19

您好，如果2017年申报的都是零，实际是亏损的，那2018年申报时2017年的亏损就不能算了，不过您可以试试，填写一下亏损，有可能让把这个亏损弥补的，或者您重新更正2017年的汇算清缴为亏损。

莉 追问

2019-04-05 10:24

老师，零申报是不是针对所得税的

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:28

您好，0申报一般情况下，是针对增值税的。所得税也有，但是不多。

莉 追问

2019-04-05 10:31

是不是没有开票，没有收入就是0申报

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:34

您好，增值税是这样的，所得税就不一定了，因为没有收入，还有费用呢，如果没有收入，也没费用的话，所得税也是0申报的。

莉 追问

2019-04-05 10:38

老师，公司2018年没有收入，只有成本，我按实际申报所得税亏70万，税务局会不会觉得异常

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:41

您好，会觉得异常的。

莉 追问

2019-04-05 10:53

那如果还是零申报，但上传的报表不是零，这样会有问题吗

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 10:57

您好，如果是0申报，上传的报表不是0，也会有问题的。

莉 追问

2019-04-05 11:23

那就是不能0申报是吗

王雁鸣老师 解答

2019-04-05 11:24

您好，是的，如果有数据的话，就不能0申报了。