增值税视同销售货物的八种行为的会计分录分别怎么做?(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
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于2019-04-08 16:02 发布 5176次浏览
- 送心意
阿文老师
职称: 中级会计师,初级会计师,经济师
2019-04-08 16:08
视同销售行为增值税的账务处理
①委托代销商品——纳税义务发生时间
收到代销单位转来代销清单时;收到全部或部分货款;发出代销商品满180天当天
②销售代销商品
委托方的账务处理
①发出代销商品
借:发出商品(或委托代销商品)
贷:库存商品
②收到代销清单时:
借:应收账款——××代销店
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:发出商品(或委托代销商品)
③收到手续费结算发票时:
借:销售费用
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收账款——××代销店
④收到代销店货款
借:银行存款
贷:应收账款——××代销店
受托方的账务处理
①售出代销商品时
借:银行存款
贷:应付账款——××百货商场
应交税费——应交增值税(销项税额)
②结转应收手续费收入
借:应付账款——××百货商场
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款
借:应付账款——××百货商场
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2.商业零售企业销售商品增值税的账务处理
实行售价金额核算的零售企业,其“库存商品”科目是按含税零售价记载的,其商品零售价与不含税进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。
“商品进销差价”包括两项内容:
(1)不含税的进价与不含税的售价之间的差额。
(2)向消费者(或购买者)收取的增值税额。
(1)零售企业销售商品时
首先要按含税的价格记账:
借:银行存款
贷:主营业务收入(含增值税)
同时结转成本:
借:主营业务成本(金额与主营业务收入相同)
贷:库存商品
(2)计算出销项税额,将商品销售收入调整为不含税收入
借:主营业务收入
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)月末,按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价,根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价,调整商品销售成本。
借:商品进销差价
贷:主营业务成本