送心意

阿文老师

职称中级会计师,初级会计师,经济师

2019-04-08 16:08

视同销售行为增值税的账务处理 
  ①委托代销商品——纳税义务发生时间 
  收到代销单位转来代销清单时;收到全部或部分货款;发出代销商品满180天当天  
  ②销售代销商品 
   
  委托方的账务处理 
  ①发出代销商品 
  借:发出商品(或委托代销商品)     
    贷:库存商品              
  ②收到代销清单时: 
  借:应收账款——××代销店       
    贷:主营业务收入              
      应交税费——应交增值税(销项税额)    
  同时结转成本: 
  借:主营业务成本            
    贷:发出商品(或委托代销商品)      
  ③收到手续费结算发票时: 
  借:销售费用              
    应交税费——应交增值税(进项税额)  
    贷:应收账款——××代销店          
  ④收到代销店货款 
  借:银行存款             
    贷:应收账款——××代销店         
  受托方的账务处理 
  ①售出代销商品时 
  借:银行存款               
    贷:应付账款——××百货商场         
      应交税费——应交增值税(销项税额)    
  ②结转应收手续费收入 
  借:应付账款——××百货商场       
    贷:其他业务收入                 
      应交税费——应交增值税(销项税额)    
  ③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款 
  借:应付账款——××百货商场       
    应交税费——应交增值税(进项税额)   
    贷:银行存款                
  
 
  2.商业零售企业销售商品增值税的账务处理 
  实行售价金额核算的零售企业,其“库存商品”科目是按含税零售价记载的,其商品零售价与不含税进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。 
  “商品进销差价”包括两项内容: 
  (1)不含税的进价与不含税的售价之间的差额。 
  (2)向消费者(或购买者)收取的增值税额。 
  (1)零售企业销售商品时 
  首先要按含税的价格记账: 
  借:银行存款 
    贷:主营业务收入(含增值税) 
  同时结转成本: 
  借:主营业务成本(金额与主营业务收入相同) 
    贷:库存商品 
  (2)计算出销项税额,将商品销售收入调整为不含税收入 
  借:主营业务收入 
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 
  (3)月末,按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价,根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价,调整商品销售成本。 
  借:商品进销差价  
    贷:主营业务成本

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