老师【例题•计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下: (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。 (2)7月1日,以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。 (4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。 (5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1 250万元。 (6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。 (7)12月1日,以银行存款支付工程款1 100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。 要求: (1)计算甲公司2018年第三季度专门
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于2019-04-17 11:09 发布 5668次浏览
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朴老师
职称: 会计师
2019-04-17 18:40
(1)甲公司2018年第三季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元) 甲公司2018年第三季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×3/12=3.3(万元) 甲公司2018年第三季度专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元) (2)甲公司2018年第四季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元) 甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1(万元) 甲公司2018年第四季度专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元) (3)甲公司2018年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元) 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2/3+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350(万元) 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62(万元) 或者:2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2/12+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5(万元) 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=87.5×5.28%=4,62(万元)
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