备抵法和转销法解释和例子？

叶子老师 解答

2019-04-22 08:38

1、直接转销法的例子（我国不允许采用）：
某企业2014年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于2018年末确认为坏账。该企业在2018年末应编制如下会计分录：
借：信用减值损失——坏账损失20 000
贷：应收账款20 000

2、备抵法下，应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业计提坏账准备时，按照应减记的金额，借记“信用减值损失一计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失一计提的坏账准备”科目。
2018年12月31日，甲公司应收丙公司的账款余额为1 000 000元，甲公司根据企业会计准则确定应计提坏账准备的金额为100 000元。甲公司应编制如下会计分录：
2018年12月31日计提坏账准备时:
借：信用减值损失——计提的坏账准备100 000
贷：坏账准备100 000

甲公司2019年6月对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。
甲公司应编制如下会计分录：
2019年6月30日确认坏账损失时：
借：坏账准备30 000
贷：应收账款30 000

假定甲公司2019年12月31曰应收丙公司的账款余额为1 200 000元,甲公司对该应收账款应计提120 000元坏账准备。甲公司“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000元。计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000元（100 000 -30 000)，因此，本年末应计提的坏账准备金额为50 000元（120 000-70 000)。甲公司应编制如下会计分录： 
借：信用减值损失——计提的坏账准备50 000
贷:坏账准备50 000