;)
建筑行业差额征税怎么理解？？？
kj_1zQEbNsOERc0
于2019-04-22 20:09 发布 8422次浏览
- 送心意
庄老师
职称： 高级会计师,中级会计师,审计师
2019-04-22 20:19
建筑行业差额征税怎么理解？
一、差额计税政策依据：
(一)营业税政策规定：《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第五条第(三)款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(注意：虽然现在营改增了，但营业税条例依然有效。)
(二)增值税政策规定：
1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：(一)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
2、《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2 %的预征率计算应预缴税款。
(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3% 的征收率计算应预缴税款。
(3)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3% 的征收率计算应预缴税款。
3、《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
(1)适用一般计税方法计税的，应预缴税款 =( 全部价款和价外费用 - 支付的分包款 ) ÷ (1+10%) × 2%
(2)适用简易计税方法计税的，应预缴税款 =( 全部价款和价外费用 - 支付的分包款 ) ÷ (1+3%) × 3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
小结：营改增后建筑业差额计税适用两个环节：1、预缴环节(包括简易计税和一般计税);2、简易计税的申报环节(一般计税申报环节按销项减进项计算应纳税额，不考虑分包扣除，也就是说，一般计税预缴环节虽然差额计算，但不影响总体税负，只是将差额部分预缴税款推迟了一个申报期左右(一般情况下，当月预缴到下月申报时间差)缴纳税款，总体税负不变)。
二、建筑业差额计税合法凭证政策规定
《国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第六条规定， 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
上述凭证是指：
(一)从分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前开具的建筑业营业税发票。(实务中发票开具内容为“工程款”或“劳务费”，分包方是专业分包的，开具“工程款”;分包方是劳务分包的，开具“劳务费”)
上述建筑业营业税发票在 2016 年 6 月 30 日前可作为预缴税款的扣除凭证。
(二)从分包方(专业分包或劳务分包)取得的 2016 年 5 月 1 日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
(三)国家税务总局规定的其他凭证。
小结：用于分包扣除的合法凭证：1、从分包方取得的建筑业营业税发票(2016 年 6 月 30 日前);2、从分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
三、建筑业差额计税合法凭证的理解
1、实务中营业税时代分包发票只有两种情况可以差额扣除，一个是专业分包方开具(或税务机关代开)的内容为“工程款”的发票，一个是劳务分包方开具(或税务机关代开)的内容为“劳务费”的发票，大家就自然而然形成一种认识，只有开具内容为“工程款”或“劳务费”的发票才可以扣除。其实在营业税时代这样说并不会产生错误结果，但到了增值税时代，还这样认为可能就是错的了。开具什么内容的发票取决于开票方提供的服务内容以及税法或税务机关依据税法做出的规定。
2、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告
》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从11号公告中不难发现，纳税人如果是分包方，其销售自产钢结构(这里以钢结构为例)并提供建筑、安装服务的行为是建筑业的专业分包行为，那么，按照11号公告规定要分别核算货物和建筑服务的销售额，发票怎么开具呢?还全部按照11%或3%开具“工程款”或“工程服务”发票可以吗?显然是不可以的，货物要按17%或3%开具内容为“货物”的发票(习惯称为材料票)，提供服务部分仍然按11%或3%开具“工程款”或“工程服务”发票。那么问题来了?这里的材料发票可以作为分包扣除的合法凭证吗?
回看政策规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
专业分包的纳税人就钢结构部分开具“材料发票”是按照总局11号公告规定操作的，单独核算，按货物内容开票，也是与总包方支付的分包款对应的款项，当然可以作为总包方差额计税的合法凭证。实务中要严格掌握，从分包合同入手，发票内容要与合同内容、工程结算凭据(工程量清单)一一对应。
老师，你好。请问公司监事怎么更改？操作流程是什么？ 问
公司监事更改的一般流程如下： 有限责任公司 1. 召开股东会：由公司董事会或执行董事召集股东会，讨论并决定监事的变更事宜，需提前通知股东会议的时间、地点和议题。形成的股东会决议需由代表三分之二以上表决权的股东签署，股东为自然人的由本人签字，自然人以外的股东加盖公章。 2. 修改公司章程：根据股东会决议，修改公司章程中关于监事的内容，形成新的公司章程或章程修正案，并由公司法定代表人签署并加盖公章。 3. 准备变更材料：通常包括公司盖章的《公司备案申请书》、盖有公司印章的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证明复印件、盖有公司印章的《公司登记附表-董事、监事、经理信息》、股东会决议、新任监事的身份证明复印件、公司营业执照副本复印件等。 4. 提交申请：将准备好的变更材料提交至原公司登记机关，可选择线上或线下方式进行提交。如通过线上提交，需登录当地工商行政管理部门的企业登记注册系统，按系统提示填写并上传相关材料；如线下提交，则需到工商行政管理部门的办事窗口提交材料。 5. 审核与领取：工商部门收到申请后，会对提交的材料进行审核，确认材料的真实性和合规性。如果审核通过，工商部门会颁发新的营业执照或相关证明文件，公司即可领取新的营业执照，完成监事变更登记手续。 股份有限公司 1. 召开股东大会：由董事会召集股东大会，对取消监事/变更监事进行表决，并形成书面的股东大会会议记录，需由股东大会会议主持人及出席会议的董事签字确认。 2. 形成董事会决议：董事会需就监事变更事项形成决议，由二分之一以上董事签字。 3. 修改公司章程：根据股东大会和董事会决议，修改公司章程中关于监事的内容，并准备修改后的公司章程或章程修正案。 4. 准备其他材料：包括公司盖章的《公司备案申请书》、盖有公司印章的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证明复印件、盖有公司印章的《公司登记附表-董事、监事、经理信息》、新任监事的身份证明复印件、公司营业执照副本复印件等。 5. 提交并审核：将上述材料提交至原公司登记机关进行审核，审核通过后，领取新的营业执照或相关证明文件。 答
你好，小规模，一季度多缴的税款退回，账务处理怎么做 问
你好，你是因为多报了收入多交了税，所以退回的吗？ 答
工资如何拆分，才能降低社保的缴费基数？我们现在的 问
你好，业绩提成也应该算作社保基数。 答
老师 我需要全面了解会计的工作，建立一套完整的财 问
你好，首先审核原始凭证，根据原始凭证做记账凭证，登记明细账、总账、出资产负债表、利润表等。报税。 答
专利申请人是几个股东的名字，，可以开票给公司吗？就 问
专利申请人是股东个人时，专利所有权属于股东。但如果是为公司利益申请，可能存在权益让渡情况。 若有专利转让或使用协议使公司受益，可以开票给公司，如专利转让就开 “专利技术转让” 发票，许可使用就开相应许可使用费发票；若没有让公司受益的协议，一般不能开票给公司，否则有税务风险。 答
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
加载中...