老师，我想问一下工程施工企业，平时收付款挂工程结算和工程施工科目，不结转收入，那出来的利润表不是反应不出当期的损益吗？那我的利润表和资产负债表应该怎么做啊？

阳光 追问

2019-05-08 10:18

没完工也要转收入？那只有收入没成本啦？

阿文老师 解答

2019-05-08 10:31

工程结算”科目是由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。 向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记“工程结算”科目。

阳光 追问

2019-05-08 10:43

平时也是这种操作的开票计入工程结算、付款购材料什么的就计入工程施工，我的理解是要完工才确认收入、成本，那在完工前主营业务收入和主营业成本是没有数据的，那报表怎么出？

阿文老师 解答

2019-05-08 10:48

由于建造合同的施工周期较长，通常都跨越一个会计年度，为了核算和反映当期已完工部分的合同收入、费用和利润，根据权责发生制和配比原则，在资产负债表日，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工进度确认合同收入、合同成本和合同毛利，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工—合同毛利”科目。
      工程完工后，根据建造合同和竣工证明书等资料，将“工程结算”与“工程施工”科目对冲。