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您好老师，我是一家医院的会计，现在要执行新会计制度，我在调整确定非财政非专项结余以及所对应的货币资金的期初余额时，不知道怎样才是调整对了，想请教您。 我用财务会计的银行存款加科目余额表中的资产，不含固定资产和存货，减去流动负债，得出的结果是一个数，用事业基金加负债减资产，不含固定资产，累计折旧和待冲基金，含存货，得出的又是一个数，两者差异很大，我又把固定资产和待冲基金累计折旧三者的借方差减去，也对不上。书上说的很简单，实际做起来很难。
像鱼.
于2019-06-01 17:13 发布 1325次浏览
- 送心意
王雁鸣老师
职称： 中级会计师
2019-06-01 20:43
您好，调整确定非财政非专项结余以及所对应的货币资金的期初余额，按以下方法处理，谢谢。
1.登记“非财政拨款结余”科目余额
新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位应当按照原账的“事业基金”科目余额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。
2.对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整
（1）调整短期投资对非财政拨款结余的影响
单位应当按照原账的“短期投资”科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（2）调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响
单位应当对原账的“应收票据”、“应收账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额。对发生时计入预算收入的金额，再区分计入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额，按照计入非专项资金收入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（3）调整预付账款对非财政拨款结余的影响
单位应当对原账的“预付账款”科目余额进行分析，区分其中由财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额，按照非财政补助非专项资金预付的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（4）调整其他应收款对非财政拨款结余的影响
单位按照新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支出的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析，区分其中预付款项的金额（将来很可能列支）和非预付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额，按照非财政补助非专项资金预付的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（5）调整存货对非财政拨款结余的影响
单位应当对原账的“存货”科目余额进行分析，区分购入的存货金额和非购入的存货金额。对购入的存货金额划分出其中使用财政补助资金购入的金额、使用非财政补助专项资金购入的金额和使用非财政补助非专项资金购入的金额，按照使用非财政补助非专项资金购入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（6）调整长期股权投资对非财政拨款结余的影响
单位应当对原账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的余额进行分析，区分其中用现金资产取得的金额和用非现金资产及其他方式取得的金额，按照用现金资产取得的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（7）调整长期债券投资对非财政拨款结余的影响
单位应当按照原账的“长期投资”科目余额中属于债券投资的余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（8）调整短期借款、长期借款对非财政拨款结余的影响
单位应当按照原账的“短期借款”、“长期借款”科目余额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
（9）调整应付票据、应付账款对非财政拨款结余的影响
单位应当对原账的“应付票据”、“应付账款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算支出的金额和未计入预算支出的金额。将计入预算支出的金额划分出财政补助应付的金额、非财政补助专项资金应付的金额和非财政补助非专项资金应付的金额，按照非财政补助非专项资金应付的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
（10）调整预收账款对非财政拨款结余的影响
单位应当按照原账的“预收账款”科目余额中预收非财政非专项资金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
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