老师,矿山企业资源税怎么计算?销售铁精粉为什么是铁精粉销售额乘以0.025和碎石是销售量乘以2?不理解
优诺
于2019-06-09 21:46 发布 1850次浏览
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陈诗晗老师
职称: 注册会计师,高级会计师
2019-06-09 22:00
资源税,有以原矿和精矿为征税对象之分。
如果企业核定的征收对象是原矿,那么是要把销售的精矿*折算比,折算为原矿交纳税的。
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资源税,有以原矿和精矿为征税对象之分。
如果企业核定的征收对象是原矿,那么是要把销售的精矿*折算比,折算为原矿交纳税的。
2019-06-09 22:00:47
一、增值税税率13%。
金属矿采选产品。包括黑色和有色金属矿采选产品;
非金属矿采选产品。包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。
二、资源税
1、税率
品 名 单位税额
原油 8--30元/吨
天然气 2--15元/千立方米
煤炭 0.3--5元/吨
其他非金属矿源矿 0.5--20元/吨、克拉或立方米
黑色金属矿源矿 2--30元/吨
有色金属矿源矿 0.4--30元 /吨或立方米
2、资源税的计算
(1)纳税人开采或生产的应税产品'销售的,其计算公式:
应纳税额=销售数量×单位税额
(2)纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的,其计算公式:
应纳税额=自用数量或捐赠数量×单位税额
(3)收购未完税产品,于收购环节代扣代缴资源税,其计算公式:
应代扣代缴资源税=收购数量×单位税额
三、资 源 税-----免税、减税、税额抵扣
(一)免税
1.加热修井原油免税。开采原油过程中,用于加热、修井的原油,免征资源税。(条例第7条)
2.灾害事故减免。纳税人因意外事故、自然灾害等原因,遭受重大损失的,由所在省级人民政府酌情免征或减征资源税。(条例第7条)
3.中外合作油田免税。中外合作油(气)田,按合同开采的原油、天然气应按实物征收矿区使用费,暂不征收资源税。(国税发[1999]55号)
4.青藏铁路建设自用砂石免税。对青藏铁路建设工程单位为建设青藏铁路自采自用的砂、石等材料,免征资源税。(财税[2003]128号)
(二)减税
1.北方海盐减税。从1994年1月1日起,辽宁、天津、河北、山东、江苏5省、市所产的北方海盐,由每吨25元,减按每吨20元征收资源税。([94]财税字第96号)
2.江苏海盐减税。从1996年1月1日起,江苏海盐由北方盐每吨20元,改为按南方海盐每吨12元征收资源税。(财税字[1996]24号)
3.铁矿石和有色矿减税。从1996年7月1日起,对冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收;对有色金属矿的资源税,减按规定税额标准的70%征收。(财税字[1996]82号、财税[2002]17号)
4.四川天然气减税。从1998年1月1日起,对四川石油管理局天然气的资源税,其适用税额为每千立方米13元。(财税字[1996]24号)
5.石灰石、大理石和花岗石税额调整。从2003年7月1日起,石灰石资源税适用税额由每吨2元调整为每吨0.5元至3元;大理石和花岗石适用税额由每立方米3元调整为每立方米3元至10元。各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地税局可在上述幅度内确定适用税额标准。(财税[2003]119号)
6.石油税额调整。河南石油勘探局的原油税额减按每吨8元;胜利石油管理局的原油税额调整为每吨14元;新疆石油管理局和塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会战指挥部的原油税额调整为每吨24元;西北石油管理局和吉林油田管理局的原油税额调整为每吨12元。
7.天然气税额调整。重庆石油勘探局天然气税额每千立方米10元;四川德阳新场气田开发公司、德阳联益公司和成都龙星公司的天然气税额调整为每千立方米8元。
8.煤炭税额调整。大同矿务局煤炭每吨1.6元;淄博矿务局所属许厂煤矿、贷庄煤矿、葛亭煤矿每吨1.2元;内蒙古全区非统配煤矿和伊克昭盟境内的煤矿每吨1.5元;陕西榆林地区境内的煤矿每吨1.5元;黄陵市非统配煤矿每吨1元。
(三)税额抵扣
液体盐税额扣除。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣一、增值税税率13%。
金属矿采选产品。包括黑色和有色金属矿采选产品;
非金属矿采选产品。包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。
二、资源税
1、税率
品 名 单位税额
原油 8--30元/吨
天然气 2--15元/千立方米
煤炭 0.3--5元/吨
其他非金属矿源矿 0.5--20元/吨、克拉或立方米
黑色金属矿源矿 2--30元/吨
有色金属矿源矿 0.4--30元 /吨或立方米
2、资源税的计算
(1)纳税人开采或生产的应税产品'销售的,其计算公式:
应纳税额=销售数量×单位税额
(2)纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的,其计算公式:
应纳税额=自用数量或捐赠数量×单位税额
(3)收购未完税产品,于收购环节代扣代缴资源税,其计算公式:
应代扣代缴资源税=收购数量×单位税额
三、资 源 税-----免税、减税、税额抵扣
(一)免税
1.加热修井原油免税。开采原油过程中,用于加热、修井的原油,免征资源税。(条例第7条)
2.灾害事故减免。纳税人因意外事故、自然灾害等原因,遭受重大损失的,由所在省级人民政府酌情免征或减征资源税。(条例第7条)
3.中外合作油田免税。中外合作油(气)田,按合同开采的原油、天然气应按实物征收矿区使用费,暂不征收资源税。(国税发[1999]55号)
4.青藏铁路建设自用砂石免税。对青藏铁路建设工程单位为建设青藏铁路自采自用的砂、石等材料,免征资源税。(财税[2003]128号)
(二)减税
1.北方海盐减税。从1994年1月1日起,辽宁、天津、河北、山东、江苏5省、市所产的北方海盐,由每吨25元,减按每吨20元征收资源税。([94]财税字第96号)
2.江苏海盐减税。从1996年1月1日起,江苏海盐由北方盐每吨20元,改为按南方海盐每吨12元征收资源税。(财税字[1996]24号)
3.铁矿石和有色矿减税。从1996年7月1日起,对冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收;对有色金属矿的资源税,减按规定税额标准的70%征收。(财税字[1996]82号、财税[2002]17号)
4.四川天然气减税。从1998年1月1日起,对四川石油管理局天然气的资源税,其适用税额为每千立方米13元。(财税字[1996]24号)
5.石灰石、大理石和花岗石税额调整。从2003年7月1日起,石灰石资源税适用税额由每吨2元调整为每吨0.5元至3元;大理石和花岗石适用税额由每立方米3元调整为每立方米3元至10元。各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地税局可在上述幅度内确定适用税额标准。(财税[2003]119号)
6.石油税额调整。河南石油勘探局的原油税额减按每吨8元;胜利石油管理局的原油税额调整为每吨14元;新疆石油管理局和塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会战指挥部的原油税额调整为每吨24元;西北石油管理局和吉林油田管理局的原油税额调整为每吨12元。
7.天然气税额调整。重庆石油勘探局天然气税额每千立方米10元;四川德阳新场气田开发公司、德阳联益公司和成都龙星公司的天然气税额调整为每千立方米8元。
8.煤炭税额调整。大同矿务局煤炭每吨1.6元;淄博矿务局所属许厂煤矿、贷庄煤矿、葛亭煤矿每吨1.2元;内蒙古全区非统配煤矿和伊克昭盟境内的煤矿每吨1.5元;陕西榆林地区境内的煤矿每吨1.5元;黄陵市非统配煤矿每吨1元。
(三)税额抵扣
液体盐税额扣除。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣
2019-06-09 21:25:18
你好,同学。
矿业目前最大的风险,就是环保政策导致的不能开工。
如果你能够正常生产经营,那么只有你正常能够生产,能够销售,能够回款,有足够的资金流,就不存在经营风险。
2020-02-23 13:21:13
自产的铁矿石,是按资源税率可以享受40%的优惠政策的。
2019-04-18 18:04:39
换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)
2019-03-14 15:19:06
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