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17.甲公司于2016年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1 000万元，票面利率为10%，期限为5年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为债权投资。甲公司支付了买价1 100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税2 000元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29%。2018年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项债权投资重分类为其他债权投资，重分类当日其公允价值为900万元。2018年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项债权投资重分类为其他债权投资，重分类当日形成其他综合收益（ ）万元。老师这个分录怎么写
寻找同路人
于2019-06-11 15:53 发布 2164次浏览
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朴老师
职称： 会计师
2019-06-11 16:51
(1)2016年初购买该债券时;
①该持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元);
②2016年购入该债券时：
借：持有至到期投资――成本1000
――利息调整110.2
贷：银行存款1110.2
(2)2016年末计提利息收益时;
年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④
2016年1110.2080.93100.001091.13
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息100
贷：持有至到期投资――利息调整19.07
投资收益80.93
(3)2016年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下：
借：资产减值损失81.13
贷：持有至到期投资减值准备81.13
(4)2017年末计提利息收益时;
年份年初可收回价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④
2017年1010.0073.63100.00983.63
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息100
贷：持有至到期投资――利息调整26.37
投资收益73.63
(5)2018年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。
借：可供出售金融资产――成本1000
――利息调整64.76(=110.2-19.07-26.37)
资本公积――其他资本公积83.63
持有至到期投资减值准备81.13
贷：持有至到期投资――成本1000
――利息调整64.76
可供出售金融资产――公允价值变动164.76
(6)2018年末计提利息收益时
年份年初公允价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④
2018年900.0065.61100.00865.61
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息100
贷：可供出售金融资产――利息调整34.39
投资收益65.61
(7)2018年末该债券的公允价值为700万元;
由于此时的摊余成本为865.61万元，相比此时的公允价值700万元，发生贬值165.61万元，由于此时没有证据表明此贬值是非暂时状态，因此应作公允价值调账处理，分录如下：
借：资本公积――其他资本公积165.61
贷：可供出售金融资产――公允价值变动165.61
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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