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学堂答疑王老师

职称： 中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-06-12 16:27

或有资产只有在基本能够确定时才能予以确认，而不是很可能收到就确认了，这不符合会计谨慎性原则，所以多确认了营业外收入20万和其他应收款20万，调整分录：借： 以前年度损益调整-营业外收入20，贷：其他应收款20，原来多确认了20万就多计算了所得税，所以所得税费用和应交所得税也要调减，会计分录：借：应交税费-应交所得税5，贷：以前年度损益调整-所得税费用5

庐州月下＆VE 追问

2019-06-12 16:44

好的，后面那个递延所得税资产25以及利润分配40是怎么算出来的呢？

学堂答疑王老师 解答

2019-06-12 17:46

您好！正确的是这样的，对应收账款已经计提了减值准备，就不能通过营业外收入核算，差额作为信用减值损失的冲减，所以还要做一笔：借：以前年度损益调整-营业外收入50，贷：以前年度损益调整-信用减值损失50，至于后面那个25的递延所得税转回是原来需要做而没有做的，在这里补充一笔分录，因为应收账款被债务重组终止确认了，资产的账面价值和计税基础都为0，原来的可抵扣暂时性差异需要做转回处理，原来的抵扣暂时性差异是100，所以转回递延所得税资产=100*25%=25,40是调减的20（或有资产）+转回的递延所得税资产对应的所得税费用25-多确认的或有资产多计提的所得税的转回5=20+25-5=40

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