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送心意

庄老师

职称： 高级会计师,中级会计师,审计师

2019-06-12 16:24

一、 差额征税相关规定

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，选择差额征税只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。

二、 劳务派遣公司差额征税开票

劳务派遣公司选择差额征税时，只能开具普通发票，在开票系统选择差额开票功能，填上全部金额、扣除金额，税额自动生成，打印发票就完成。

三、  劳务派遣公司差额征税账务处理

例1:甲公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额210万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用199.5万元，剩余10.5万元作为甲公司收取的管理费用。

(1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金：

借:应交税费—简易计税（扣减）9.5

  主营业务成本190

 贷:银行存款199.5

(2)给被派遣公司开具收款发票时：

借:应收账款210

  贷:主营业务收入 200

    应交税费—简易计税（计提）10

收到款项时：

借:银行存款210

  贷:应收账款 210

(3)月末结转应交的增值税时：

  借: 应交税费—简易计税（计提）10

    贷: 应交税费—简易计税（扣减）9.5

应交税费—简易计税（缴纳）0.5、

(4)下月缴纳未缴纳的增值税时：

  借: 应交税费—简易计税（缴纳）0.5

    贷: 银行存款0.5

曦 追问

2019-06-12 16:25

是小规模公司的，老师

庄老师 解答

2019-06-12 16:30

小规模公司的处理
甲公司为小规模纳税人，提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额20.60万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用19.57万元，剩余1.03万元作为甲公司收取的管理费用。

(1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金：

借:应交税费—应交增值税0.57

  主营业务成本19

 贷:银行存款19.57

小规模纳税人税率为3%。

(2)给被派遣公司开具收款发票时：

借:应收账款20.6

  贷:主营业务收入 20

    应交税费—应交增值税0.6

收到款项时：

借:银行存款20.6

  贷:应收账款 20.6

(3) 下月缴纳未缴纳的增值税时：

  借: 应交税费—应交增值税0.03

    贷: 银行存款0.03

曦 追问

2019-06-12 16:37

那我的个税是按照什么数据报呢，还是给员工发多少报多少？

庄老师 解答

2019-06-12 16:39

个税是按照给员工发多少报多少

曦 追问

2019-06-12 16:42

好的，谢谢老师o(^o^)o

庄老师 解答

2019-06-12 16:43

应该的，祝你学习进步，生活开心

曦 追问

2019-06-12 16:44

那我们是四月份成立的公司，但是有1月2月的车辆通行费还有一些费用票，能计入开办费嘛？

庄老师 解答

2019-06-12 17:08

可以的，1月2月的车辆通行费和一些费用票，能计入开办费

曦 追问

2019-06-12 17:21

好滴

庄老师 解答

2019-06-12 17:39

你好，清楚了就好，学习开心

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相关问题讨论
一、 差额征税相关规定 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，选择差额征税只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。 二、 劳务派遣公司差额征税开票 劳务派遣公司选择差额征税时，只能开具普通发票，在开票系统选择差额开票功能，填上全部金额、扣除金额，税额自动生成，打印发票就完成。 三、 劳务派遣公司差额征税账务处理 例1:甲公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额210万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用199.5万元，剩余10.5万元作为甲公司收取的管理费用。 (1)每月支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金： 借:应交税费—简易计税（扣减）9.5 　 主营业务成本190 　贷:银行存款199.5 (2)给被派遣公司开具收款发票时： 借:应收账款210 　 贷:主营业务收入 200 　　 应交税费—简易计税（计提）10 收到款项时： 借:银行存款210 　 贷:应收账款 210 (3)月末结转应交的增值税时： 　　借: 应交税费—简易计税（计提）10 　　　　贷: 应交税费—简易计税（扣减）9.5 应交税费—简易计税（缴纳）0.5、 (4)下月缴纳未缴纳的增值税时： 　　借: 应交税费—简易计税（缴纳）0.5 　　　　贷: 银行存款0.5
2019-06-12 16:24:14
您好，差额征收是按收款扣除垫付费用后的差额计算应纳税额的，但是不能抵扣进项的，全额征收就是按收款计算应纳税额的，是可以抵扣进项的。
2018-10-16 15:53:03
您好，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，选择差额征税只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。
2019-09-27 14:26:22
你好！比如劳务派遣，收款1万，然后支付员工的费用花了8000，就按差额2000交税
2018-06-12 15:21:02
因为差额相当于减少纳税了，再抵扣就不合适的了
2018-07-18 15:04:30
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