3月购进大米开发票，金额49090.91，税率10%，税额4909.09，价税合计5400 5月认证，按农产品加计扣除，为什么会计扣除数为486.05呢

一般情况：用于其他货物服务
（1） 收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的税额抵扣；根据39号文，农产品2019年4月1日以后的税率是9%，所以这个发票上的税额，等于金额×9%。

（2） 从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2019年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

（3） 从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

特殊情况：用于生产或委托加工13%税率的货物

（1） 如果企业购进的农产品是用于生产和委托加工13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。

（2）如果分不清是用于其他货物服务，还是用于13%的货物，那加计扣除不能享受了，从小规模纳税人那里取得的3%的专票，也只能按照3%来抵扣。

2. 具体案例。

举个具体的例子来说明，益阳会计培训哪里好。

假设某企业向农业合作社收购农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品销售发票，金额80000元，本月全部领用。

（1） 采购时候：按照9%计算。

可以抵扣的税额为：800000.09=7200元

借：原材料 72800

应交税费-应交增值税（进项税额）7200




贷：应付账款 80000

（2） 领用时：加计扣除 益阳会计培训机构哪家好。


加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额÷票面税率（扣除率）×1%  

=7200/9%1%=800

借：生产成本 72000

应交税费-应交增值税（进项税额）800

贷: 原材料 72800