刚接手一家教育机构的账务，发现这家公司预收款全部清零了，本期收进的银行存款还在开上期的学员的发票，导致本期学员无法开票因账户的钱全开了上期学员的票了，这个怎么核算账务呢，本期学员没有对应的银行账户的钱怎么开票呢

小巧的树叶 追问

2019-07-15 18:43

能写下分录吗，我还是不太明白。
1.本期银行账户所有的钱比如100全配对补开了5-6月的学员收费
借银行存款 100
贷收入 100
2. 本期银行账户的100实际是7月学员打入的学费，这样7月学员因账户没有钱了而无法开票。目前账面没有预收款可冲。您的意思是否分录是下面这样的
借收入-以前年度无票收入
贷收入-7月学员开票后的实际收入

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 18:50

您好，1、应该是借：银行存款，100，贷：主营业务收，100/（1+增值税率），应交税费-应交增值税（销项），100*增值税率/（1+增值税率）。
2、应该是，贷：主营业务收入-开票收入，应交税费-应交增值税（销项），贷：主营业务收入-无票收入，负数，应交税费-应交增值税（销项），负数。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 19:18

老师，
1、比如5月银行进来200万现金（是5月学员缴纳的），这个200万现金全去匹配补开3、4月学员票了，但其实3、4月学员未开票总额可能是500万，但最多按5月现金200万来补开3、4月学员的票
分录
借：银行存款200万
贷：主营业务收入 188万
（5月现金补开3、4月学员的票）
贷：应交税金-销项税 12 万

2、现在5月学员没有银行存款来匹配开票了，但是还是会再为他们开200万的票，也就是说整个5月开了400万的票，而银行只有200万的钱
贷：主营业务收入 188 （5月学员）
贷：应交税费-销项税 12
贷：主营业务收入-188（3、4月学员）
贷：应交税费-销项税 -12

小巧的树叶 追问

2019-07-15 19:25

上面这样理解对吗。
若5月现金银存200万但补开3、4月学员共计500万的票，+5月学员200万的票，共开700万票，现金就200万
分录
借 银行存款 200万
贷 主营业务收入  700万
贷应交税金-销项税 700/1.06*6%
贷 主营业务收入 -500万
贷 应交税金-销项税 -500/1.06*6%

请问我的理解对吗，谢谢

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 19:41

您好，对的，您理解很正确。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 20:32

老师，还有个小问题，接手前的会计确认收入是一次性确认的，我想换成分期确认学费收入，请问这个改变时点是现在年中改分期合适还是等下年年初再改分期合适呢？

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 20:33

您好，这个改变时点，是等下年年初再改分期合适。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 20:39

好。谢谢
另外想问下，公司老板将房子出租给公司，公司支付老板租金外，还用现金帮老板支付个人租赁方面的税金，请问这个公司付出去的个人租赁所得的税怎么入账合适呢？这个税金对公司是啥性质的呢，能入公司账户吗？（税金是以自然人名义代开的）

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 20:41

您好，不客气。如果按租赁费倒算出来的税金，与租赁费记入同一科目，否则，记入营业外支出。这种情况下，可以入公司，具体按上面我的描述确定是否能税前扣除。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 20:45

这个税金如果入租赁费，以自然人名义找税务局代开的。是要询问税务局方面看是否可以做企业所得税的扣减项是吗？具体需要补充啥合同做依据吗？

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 20:47

您好，可以咨询税务局，也可以自行把握处理。需要补充税费由贵公司承担的协议作为依据的。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 20:49

好的，谢谢老师

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 20:51

您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加用心，谢谢。

小巧的树叶 追问

2019-07-15 20:54

老师我刚忘记问个问题了，还是那个5月200万，实际开了700万其中补了500万3、4月学员的票。这个账上是冲销了销项税-500/1.06*6%，那增值税申报怎么填是按照200/1.06*6%来报销项税吗？可是票开了700万呢？

王雁鸣老师 解答

2019-07-15 20:56

您好，是的，按照200/1.06*6%来报销项税，票开了700万，可以做500万元的无票收入负数的税处理，如果不能申报的话，到税务局报税大厅进行非正常申报处理。