- 送心意
靖曦老师
职称: 高级会计师,初级会计师,中级会计师
2019-07-16 10:01
一、税金计算
(一)经济合同的应纳税额的计算
纳税人书立、领受的各种应纳印花税的经济合同和具有合同性质的凭证,都应根据合同的性质和规定的适用税率,计算应纳税额,自行购买印花税票,自行粘贴并注销,履行纳税手续。
经济合同和具有合同性质的凭证计算应纳税额的基本公式为:
应纳税额=计税金额×适用税率
(二)其他凭证的应纳税额的计算
应计征印花税的其他凭证,主要是指营业账簿、产权转移书据和权利许可证照。
1、营业账簿。营业账簿的印花税,分别按资金账簿和其他账簿计征。
资金账簿应纳印花税的计算公式为:
应纳税额=(实收资本金+资本公积金)×0.5‰
其他账簿应纳印花税的计算公式为:
应纳税额=账簿件数×单位税额
2、产权转移书据应纳印花税的计算公式:
应纳税额=产权转移书据金额×0.5‰
3、权利许可证照应纳印花税的计算公式:
应纳税额=证照件数×单位税额
对同一凭证载有两个或两个以上经济事项的,如分别记载金额的,应分别按适用税率计算应纳税额,并按合计税额贴花。如未分别记载金额的,应按其中最高税率计算纳税。
二、会计核算
企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算,可直接通过“管理费用”科目核算。缴纳印花税时应借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目。如果一次缴纳印花税税额较大,需要分期摊入成本费用的,可通过“待摊费用”科目进行核算。即:缴纳印花税时应借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”科目,分期摊销已缴纳的印花税时,应借记“管理费用”科目,贷记“待摊费用”科目